Déduction pour double imposition : l'application de calculs proportionnels n'est pas nécessaire

L'application de la déduction pour double imposition internationale suscite souvent des doutes chez les contribuables percevant des revenus à l'étranger, notamment en ce qui concerne le calcul du montant déductible dans leur déclaration de revenus en Espagne.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a examiné une consultation visant à savoir s'il était nécessaire d'appliquer un calcul proportionnel pour calculer la déduction pour double imposition découlant de revenus locatifs de biens immobiliers à l'étranger. Le contribuable se demandait s'il devait prendre l'impôt payé dans le pays d'origine et le multiplier par le quotient entre la base soumise à l'imposition en Espagne et la base totale étrangère.

Le critère de la DGT établit que la déduction pour double imposition internationale sera le montant le plus faible entre deux sommes :

• Le montant effectif payé à l'étranger au titre d'un impôt de nature identique ou analogue à l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) ou à l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR).
• Le résultat de l'application du taux moyen effectif d'imposition à la partie de la base imposable taxée à l'étranger.

Dans le cas analysé, l'administration confirme que le montant effectif de l'impôt payé à l'étranger est la totalité de la somme versée, sans qu'il soit obligatoire d'effectuer le calcul proportionnel proposé par le consultant.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes résident en Espagne et que vous possédez des propriétés à l'étranger générant des revenus, cette résolution simplifie le processus de calcul de la déduction. Il n'est pas nécessaire d'effectuer des opérations de prorata entre la base imposable étrangère et la partie imposée en Espagne pour déterminer l'impôt payé. Il convient d'utiliser le montant effectif qui a été réellement versé au fisc étranger pour un impôt de nature similaire à l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est essentiel de disposer de la documentation attestant du montant effectif de l'impôt payé dans le pays d'origine. Lors de la déclaration, il convient de vérifier laquelle des deux sommes mentionnées est la plus faible afin d'appliquer la déduction correctement, conformément à la Loi de l'IRPF et à la Loi Générale Tributaire. Chaque situation de revenus internationaux doit être analysée pour s'assurer que le calcul du taux moyen effectif d'imposition est exact.