Anrechnung auf die Doppelbesteuerung: keine proportionalen Berechnungen erforderlich

Die Anwendung der Anrechnung auf die internationale Doppelbesteuerung führt bei Steuerpflichtigen, die Einkünfte aus dem Ausland beziehen, häufig zu Zweifeln, insbesondere im Hinblick auf die Berechnung des Betrags, der in ihrer Steuererklärung in Spanien abgezogen werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat eine Anfrage dazu behandelt, ob für die Berechnung der Anrechnung auf die Doppelbesteuerung aus Mieteinnahmen für Immobilien im Ausland eine proportionale Berechnung erforderlich sei. Der Steuerpflichtige stellte die Frage, ob er die im Ursprungsland gezahlte Steuer nehmen und mit dem Verhältnis zwischen der in Spanien steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage und der gesamten ausländischen Bemessungsgrundlage multiplizieren müsse.

Das Kriterium der DGT legt fest, dass die Anrechnung auf die internationale Doppelbesteuerung der geringere von zwei Beträgen ist:

• Der tatsächlich im Ausland gezahlte Betrag einer Steuer, die der Einkommensteuer (IRPF) oder der Steuer auf Nichtansässige (IRNR) gleicht oder ihr ähnlich ist.
• Das Ergebnis der Anwendung des durchschnittlichen effektiven Steuersatzes auf den Teil der im Ausland steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage.

Im analysierten Fall bestätigt die Verwaltung, dass der tatsächlich im Ausland gezahlte Steuerbetrag der gesamte gezahlte Betrag ist, ohne dass eine proportionale Berechnung, wie vom Anfragenden vorgeschlagen, zwingend erforderlich ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie in Spanien ansässig sind und über Immobilien im Ausland verfügen, die Einkünfte generieren, vereinfacht diese Entscheidung den Berechnungsprozess der Anrechnung. Es ist nicht notwendig, anteilige Berechnungen zwischen der ausländischen Bemessungsgrundlage und dem in Spanien steuerpflichtigen Teil durchzuführen, um die gezahlte Steuer zu ermitteln. Es muss der Betrag verwendet werden, der tatsächlich an das ausländische Finanzamt für eine Steuer ähnlicher Art wie die IRPF gezahlt wurde.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, über die Unterlagen zu verfügen, die den tatsächlich im Ursprungsland gezahlten Steuerbetrag belegen. Bei der Abgabe der Steuererklärung muss geprüft werden, welcher der beiden genannten Beträge niedriger ist, um die Anrechnung gemäß dem IRPF-Gesetz (Ley del IRPF) und dem allgemeinen Steuergesetz (Ley General Tributaria) korrekt anzuwenden. Jede Situation internationaler Einkünfte muss analysiert werden, um sicherzustellen, dass die Berechnung des durchschnittlichen effektiven Steuersatzes exakt ist.