Déductibilité des cotisations pour convention spéciale de stage dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les personnes physiques effectuant des paiements à la Sécurité sociale via des conventions spéciales. Cette mesure est généralement utilisée pour régulariser des périodes de formation et comptabiliser ces périodes pour la future retraite.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur l'incidence de ces paiements dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). L'organe décisionnaire détermine que les cotisations à la Sécurité sociale effectuées par convention spéciale constituent des dépenses déductibles des revenus bruts du travail.

Concernant l'imputation temporelle de cette dépense, la DGT établit qu'elle doit être effectuée lors de la période d'imposition au cours de laquelle les cotisations sont exigibles. Ce facteur dépend directement du système de paiement choisi auprès de la Tesorería General de la Seguridad Social, que ce soit par un paiement unique ou de manière fractionnée. Il est important de souligner que cette imputation temporelle est indépendante des périodes de formation en cours de régularisation.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un contribuable ayant opté pour une convention spéciale afin que vos périodes de stage soient comptabilisées dans votre carrière de cotisation, ces cotisations réduisent votre base imposable de l'IRPF. La clé réside dans le moment du paiement ou de l'exigibilité :

• Si vous optez pour un paiement unique, la dépense sera intégralement déductible lors de l'exercice au cours duquel ledit paiement devient exigible.
• Si vous optez pour un système de paiement fractionné, la déduction sera répartie conformément à l'exigibilité de chaque cotisation.

Ce critère se fonde sur la Loi 35/2006 (LIRPF) et l'Ordre ISM/386/2024.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier le système de paiement choisi auprès de la Tesorería General de la Seguridad Social pour déterminer l'exercice fiscal correct pour appliquer la déduction. Étant donné que l'imputation dépend de l'exigibilité et non de la période de stage en cours de régularisation, il faut s'assurer que la documentation des paiements correspond à la période d'imposition déclarée. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour garantir la bonne application de la réglementation en vigueur.