Abziehbarkeit von Beiträgen durch Sondervereinbarungen bei der Einkommensteuer (IRPF)

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die Zahlungen an die Sozialversicherung über Sondervereinbarungen leisten. Diese Maßnahme wird häufig genutzt, um Ausbildungszeiträume zu regularisieren und diese Zeiten für die zukünftige Rente zu berücksichtigen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit den Auswirkungen dieser Zahlungen auf die Erklärung der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF). Das verbindliche Organ stellt fest, dass die mittels Sondervereinbarung geleisteten Sozialversicherungsbeiträge als abziehbare Kosten von den Bruttoeinkünften aus nichtselbstständiger Arbeit gelten.

Hinsichtlich der zeitlichen Zuordnung dieser Kosten legt die DGT fest, dass dies in dem Veranlagungszeitraum erfolgen muss, in dem die Beiträge fällig werden. Dieser Faktor hängt direkt vom vor der Tesorería General de la Seguridad Social gewählten Zahlungssystem ab, sei es durch eine Einmalzahlung oder in Raten. Es ist wichtig hervorzuheben, dass diese zeitliche Zuordnung unabhängig von den zu regularisierenden Ausbildungszeiträumen ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Steuerpflichtiger sind, der eine Sondervereinbarung gewählt hat, damit seine Praktikumszeiträume in seine Beitragszeit einfließen, reduzieren diese Beiträge Ihre Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF). Der Schlüssel liegt im Zeitpunkt der Zahlung bzw. der Fälligkeit:

• Wenn Sie sich für eine Einmalzahlung entscheiden, ist der Aufwand in dem Geschäftsjahr in voller Höhe abziehbar, in dem diese Zahlung fällig wird.
• Wenn Sie sich für ein System der Ratenzahlung entscheiden, verteilt sich der Abzug entsprechend der Fälligkeit jeder einzelnen Rate.

Dieses Kriterium basiert auf dem Gesetz 35/2006 (LIRPF) und der Verordnung ISM/386/2024.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, das gewählte Zahlungssystem bei der Tesorería General de la Seguridad Social zu überprüfen, um das korrekte Steuerjahr für die Anwendung des Abzugs zu bestimmen. Da die Zuordnung von der Fälligkeit und nicht von dem zu regularisierenden Praktikumszeitraum abhängt, muss sichergestellt werden, dass die Zahlungsunterlagen mit dem erklärten Veranlagungszeitraum übereinstimmen. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die korrekte Anwendung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.