Cryptomonnaies et régime de changement de résidence fiscale

Le traitement fiscal des crypto-actifs lors d'un transfert de résidence fiscale a suscité des doutes quant à la possibilité d'appliquer des avantages spécifiques aux résidents qui s'installent en Espagne. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a délimité la portée de cet avantage face à la détention de monnaies virtuelles.

Ce qu'a résolu la DGT

La question posée portait sur la question de savoir si le régime des plus-values pour changement de résidence, prévu à l'article 95 bis de la Loi 35/2006 (LIRPF), est applicable aux cryptomonnaies. La DGT a statué que ce régime se limite exclusivement aux différences positives entre la valeur de marché et la valeur d'acquisition des actions ou participations de tout type d'entité.

À cet égard, l'Administration établit que les monnaies virtuelles ou cryptomonnaies ne possèdent pas la nature juridique d'actions ou de participations d'une entité. Par conséquent, la détention de ces actifs n'est pas incluse dans le cas d'application dudit régime de report.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un expatrié transférant votre résidence fiscale en Espagne et que vous possédez un portefeuille de cryptomonnaies, ce critère a des implications directes sur votre déclaration de revenus :

• Exclusion de l'avantage : Vous ne pourrez pas appliquer le régime de report de l'article 95 bis aux gains obtenus par la vente de crypto-actifs, même si le changement de résidence est le motif du transfert.
• Nature de l'actif : La réglementation actuelle distingue clairement entre les actifs qui représentent une participation dans une entité et les actifs numériques qui n'ont pas cette condition.
• Autres crypto-actifs : La DGT signale que, pour d'autres types de crypto-actifs, il serait nécessaire d'analyser leurs caractéristiques individuelles pour déterminer leur traitement.

Ce qu'il convient de faire

Face à un scénario de changement de résidence fiscale impliquant des actifs numériques, il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée de la composition du portefeuille. Étant donné que la qualification de chaque actif peut varier, il est recommandé d'évaluer la nature juridique de chaque position afin de déterminer son traitement fiscal exact en Espagne et d'éviter des erreurs dans la liquidation de l'IRPF.