Kryptowährungen und das Regime beim Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes

Die steuerliche Behandlung von Kryptoaktiven bei einem Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes hat Zweifel an der Möglichkeit aufkommen lassen, spezifische Vergünstigungen für Personen in Anspruch zu nehmen, die nach Spanien ziehen. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang dieses Vorteils im Hinblick auf den Besitz von virtuellen Währungen eingegrenzt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob das Regime für Veräußerungsgewinne aufgrund eines Wechsels des steuerlichen Wohnsitzes, wie in Artikel 95 bis des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) vorgesehen, auf Kryptowährungen anwendbar ist. Die DGT hat entschieden, dass sich dieses Regime ausschließlich auf die positiven Differenzen zwischen dem Marktwert und dem Anschaffungswert von Aktien oder Anteilen jeglicher Art eines Unternehmens beschränkt.

In diesem Zusammenhang stellt die Verwaltung fest, dass virtuelle Währungen oder Kryptowährungen nicht die Rechtsnatur von Aktien oder Anteilen eines Unternehmens besitzen. Daher fällt der Besitz dieser Vermögenswerte nicht unter den Anwendungsbereich des genannten Aufschubregimes.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Expatriate sind, der seinen steuerlichen Wohnsitz nach Spanien verlegt und ein Portfolio an Kryptowährungen besitzt, hat dieses Kriterium direkte Auswirkungen auf Ihre Einkommensteuererklärung:

• Ausschluss des Vorteils: Sie können das Aufschubregime gemäß Artikel 95 bis nicht auf Gewinne anwenden, die durch den Verkauf von Kryptoaktiven erzielt wurden, selbst wenn der Wohnsitzwechsel der Grund für den Umzug ist.
• Art des Vermögenswertes: Die aktuelle Gesetzgebung unterscheidet klar zwischen Vermögenswerten, die eine Beteiligung an einem Unternehmen darstellen, und digitalen Vermögenswerten, die diese Eigenschaft nicht besitzen.
• Andere Kryptoaktive: Die DGT weist darauf hin, dass bei anderen Arten von Kryptoaktiven eine Analyse ihrer individuellen Merkmale erforderlich wäre, um deren steuerliche Behandlung zu bestimmen.

Was ratsam ist

Angesichts eines Szenarios eines Wechsels des steuerlichen Wohnsitzes unter Einbeziehung digitaler Vermögenswerte ist eine detaillierte Analyse der Portfoliozusammensetzung erforderlich. Da die Einstufung jedes Vermögenswertes variieren kann, wird empfohlen, die Rechtsnatur jeder Position zu bewerten, um deren genaue steuerliche Behandlung in Spanien zu bestimmen und Fehler bei der Veranlagung der Einkommensteuer (IRPF) zu vermeiden.