Conditions pour l'amortissement libre : le concept de nouvel élément

L'application de l'amortissement libre constitue une incitation fiscale importante pour les entreprises et les travailleurs indépendants qui cherchent à optimiser leur charge fiscale après avoir réalisé des investissements. Cependant, la qualification correcte des actifs acquis est déterminante pour éviter des imprévus avec l'Administration fiscale.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a abordé la question de savoir si un local peut être considéré comme un nouvel élément aux fins de l'application de l'amortissement libre prévu à l'article 102 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (Ley del Impuesto sobre Sociedades). Le critère établit que sont considérés comme nouveaux les éléments qui sont utilisés ou mis en état de fonctionnement pour la première fois.

En ce sens, pour qu'un actif soit éligible à cet avantage, il doit remplir la condition d'être neuf, ce qui implique qu'il doit être mis en service pour la première fois au siège de l'acquéreur. La DGT précise que la détermination de savoir si un bien immobilier ou un élément remplit cette condition est une question de fait qui doit être prouvée, car l'Administration ne peut déterminer ladite condition en se basant uniquement sur des données génériques sans une vérification de son état d'utilisation antérieur.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe tant sur les sociétés commerciales que sur les travailleurs indépendants ou entrepreneurs individuels soumis au régime de l'estimation directe. Si votre activité implique l'acquisition d'actifs pour augmenter vos effectifs, vous devez être particulièrement vigilant quant à la traçabilité de l'élément acquis.

L'acquisition d'un bien ne suffit pas ; il est nécessaire de prouver que ledit bien n'a pas été utilisé auparavant et que sa mise en service est inédite dans votre exploitation. L'absence de preuves sur la nouveauté de l'élément pourrait invalider l'application de l'amortissement libre lors d'un contrôle.

Ce qu'il convient de faire

Lors de l'acquisition d'actifs destinés à l'amortissement libre, il est fondamental de documenter la condition de nouveauté du bien. Il est recommandé de :

• Conserver toute la documentation prouvant que l'élément est mis en service pour la première fois dans votre siège.
• Vérifier l'historique d'utilisation de l'actif pour s'assurer qu'il répond à la définition d'élément nouveau.
• Évaluer chaque cas particulier avec un spécialiste pour s'assurer que la charge de la preuve est suffisante face à une éventuelle intervention de l'Administration.