Voraussetzungen für die sofortige Abschreibung: Das Konzept des neuen Wirtschaftsguts

Die Anwendung der sofortigen Abschreibung (libertad de amortización) stellt einen relevanten steuerlichen Anreiz für Unternehmen und Selbstständige dar, die ihre Steuerlast nach getätigten Investitionen optimieren möchten. Die korrekte Einstufung der erworbenen Vermögenswerte ist jedoch entscheidend, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) hat die Frage geklärt, ob ein Lokal im Sinne der sofortigen Abschreibung, wie sie in Artikel 102 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades) vorgesehen ist, als neues Wirtschaftsgut gelten kann. Das Kriterium legt fest, dass unter neuen Wirtschaftsgütern solche zu verstehen sind, die zum ersten Mal genutzt oder in einen betriebsbereiten Zustand versetzt werden.

In diesem Sinne muss ein Vermögenswert die Voraussetzung der Neuheit erfüllen, damit er für diesen Vorteil infrage kommt. Dies impliziert, dass er zum ersten Mal am Sitz des Erwerbers in Betrieb genommen werden muss. Die DGT weist darauf hin, dass die Feststellung, ob eine Immobilie oder ein Wirtschaftsgut diese Voraussetzung erfüllt, eine Tatsachenfrage ist, die nachgewiesen werden muss, da die Verwaltung diesen Zustand nicht allein auf der Grundlage allgemeiner Daten ohne eine Überprüfung des vorherigen Nutzungszustands feststellen kann.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl auf Handelsgesellschaften als auch auf Selbstständige oder Einzelunternehmer, die nach der direkten Schätzung (estimación directa) besteuert werden. Wenn Ihre Tätigkeit den Erwerb von Vermögenswerten zur Vergrößerung der Belegschaft beinhaltet, müssen Sie besonders auf die Rückverfolgbarkeit des erworbenen Wirtschaftsguts achten.

Der bloße Erwerb eines Gutes reicht nicht aus; es ist notwendig zu belegen, dass dieses Gut zuvor nicht genutzt wurde und dass seine Inbetriebnahme in Ihrem Betrieb neuartig ist. Das Fehlen von Nachweisen über die Neuheit des Wirtschaftsguts könnte die Anwendung der sofortigen Abschreibung bei einer Betriebsprüfung unwirksam machen.

Was ratsam ist

Beim Erwerb von Vermögenswerten, die für die sofortige Abschreibung vorgesehen sind, ist es von grundlegender Bedeutung, den Neuheitsstatus des Gutes zu dokumentieren. Es wird empfohlen:

• Sämtliche Unterlagen aufzubewahren, die belegen, dass das Wirtschaftsgut zum ersten Mal an Ihrem Sitz in Betrieb genommen wird.
• Die Nutzungshistorie des Vermögenswerts zu prüfen, um sicherzustellen, dass er der Definition eines neuen Wirtschaftsguts entspricht.
• Jeden Einzelfall mit einem Spezialisten zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Beweislast im Falle eines möglichen Eingreifens der Verwaltung ausreichend ist.