Conditions pour bénéficier de la déduction de la disposition additionnelle 48 de la LIRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'application de la déduction prévue à la quarantième huitième disposition additionnelle de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). Cet avantage fiscal est lié à la composition de l'unité familiale et à la résidence de ses membres.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif établit que, pour que la déduction soit applicable, l'unité familiale définie à l'article 82.1 de la LIRPF doit être composée de contribuables de l'IRPF résidant dans un autre État membre de l'Union européenne ou dans un État partie de l'Espace économique européen (EEE) disposant d'un échange d'informations fiscales.

Toutefois, la DGT signale trois scénarios dans lesquels la déduction ne sera pas applicable :

• Si un membre de l'unité familiale opte pour le régime spécial prévu à l'article 93 de la LIRPF.
• Si l'on opte pour le régime de l'article 46 du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR).
• Si l'un des membres ne dispose pas de Numéro d'Identification Fiscale (NIF).

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les contribuables faisant partie d'une unité familiale dont les membres résident dans d'autres pays de l'UE ou de l'EEE. La possibilité d'accéder à cette déduction dépend strictement de la condition de résidence et du régime fiscal choisi par les autres membres de la famille. L'existence d'un échange d'informations fiscales entre les États est une condition indispensable pour la validation de cet avantage.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité des régimes fiscaux applicables aux résidents à l'étranger, il est nécessaire de vérifier la situation fiscale de chaque membre de l'unité familiale. Il convient de s'assurer qu'aucun d'entre eux n'a opté pour les régimes spéciaux de la LIRPF ou de l'IRNR, et que tous disposent de leur identification fiscale correspondante. Chaque situation particulière doit être analysée pour déterminer si toutes les conditions exigées par la réglementation en vigueur sont remplies.