Voraussetzungen für den Abzug gemäß der Zusatzbestimmung 48 der LIRPF

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung des in der achtundvierzigsten Zusatzbestimmung des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) vorgesehenen Abzugs veröffentlicht. Dieser Steuervorteil ist an die Zusammensetzung des Familienverbandes und den Wohnsitz seiner Mitglieder gebunden.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan stellt fest, dass für die Anwendbarkeit des Abzugs der in Artikel 82.1 der LIRPF definierte Familienverband aus Steuerpflichtigen der Einkommensteuer (IRPF) bestehen muss, die in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einem Staat des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) ansässig sind, der über einen Austausch von Steuerinformationen verfügt.

Die DGT weist jedoch auf drei Szenarien hin, in denen der Abzug nicht anwendbar ist:

• Wenn sich ein Mitglied des Familienverbandes für das in Artikel 93 der LIRPF vorgesehene Sonderregime entscheidet.
• Wenn das Regime nach Artikel 46 des konsolidierten Textes des Gesetzes über die Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) gewählt wird.
• Wenn eines der Mitglieder nicht über eine Steuernummer (NIF) verfügt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar Steuerpflichtige, die Teil eines Familienverbandes mit Mitgliedern sind, die in anderen Ländern der EU oder des EWR ansässig sind. Die Möglichkeit, diesen Abzug in Anspruch zu nehmen, hängt streng von der Ansässigkeit und dem Steuersystem ab, das die übrigen Familienmitglieder wählen. Das Vorhandensein eines Austauschs von Steuerinformationen zwischen den Staaten ist eine unverzichtbare Voraussetzung für die Validierung dieses Vorteils.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität der für im Ausland Ansässigen geltenden Steuersysteme ist es notwendig, die steuerliche Situation jedes Mitglieds des Familienverbandes zu überprüfen. Es muss sichergestellt werden, dass keiner von ihnen die Sonderregime der LIRPF oder des IRNR gewählt hat und dass alle über die entsprechende Steuernummer verfügen. Jede Einzelfallsituation muss analysiert werden, um festzustellen, ob alle von der geltenden Rechtsvorschrift geforderten Voraussetzungen erfüllt sind.