Conditions d'application du régime de l'estimation objective pour les nouvelles activités de l'IRPF

L'accès au régime de l'estimation objective dans l'IRPF ne dépend pas uniquement du respect des limites de revenus ou des actifs affectés. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que la situation antérieure du contribuable est déterminante pour établir s'il peut opter pour cette méthode de calcul des rendements.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation soumise analysait si une personne physique, après avoir exercé une activité de messagerie et de colis, pouvait appliquer l'estimation objective à une nouvelle activité économique, tout en conservant son client principal. La DGT a établi que la possibilité d'appliquer cette méthode dépend de la subsistance de l'incompatibilité avec l'estimation directe lors du lancement de la nouvelle activité.

Le critère se divise selon l'origine de la situation du contribuable :

• Si la cause était une exclusion : Il convient de vérifier si les trois années de maintien obligatoire dans le régime de l'estimation directe se sont écoulées.
• Si la cause était une renonciation : Cette décision a un effet minimal de trois ans et doit être expressément révoquée pour pouvoir revenir à la méthode objective.

Dans le cas concret, les deux activités consultées entrent dans le champ d'application de l'estimation objective pour l'exercice 2025, mais le droit de l'appliquer est subordonné au respect de ces délais et formalités.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel exerçant une activité économique, il ne suffit pas de respecter le volume de revenus ou le nombre de véhicules affectés pour être imposé par estimation objective. Si vous étiez auparavant sous le régime de l'estimation directe en raison d'une exclusion ou si vous avez décidé de renoncer volontairement à la méthode objective, vous devez vérifier si les délais légaux de maintien dans le régime direct ont été respectés. Dans le cas contraire, la nouvelle activité devra obligatoirement être imposée par estimation directe.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser l'historique fiscal de l'activité économique pour identifier si le changement de régime précédent était dû à une exclusion ou à une renonciation volontaire. Avant de lancer une nouvelle activité sous la méthode objective, il faut s'assurer que les périodes de maintien exigées par la réglementation en vigueur ont été respectées afin d'éviter des sanctions ou des redressements de la part de l'Administration.