Requisitos para aplicar la estimación objetiva en nuevas actividades de IRPF

El acceso al régimen de estimación objetiva en el IRPF no depende únicamente del cumplimiento de los límites de ingresos o de los activos afectos. La Dirección General de Tributos ha precisado que la situación previa del contribuyente es determinante para determinar si puede optar por este método de cálculo de rendimientos.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada analizaba si una persona física, tras realizar una actividad de mensajería y paquetería, podía aplicar la estimación objetiva a una nueva actividad económica, manteniendo su cliente principal. La DGT ha establecido que la posibilidad de aplicar este método depende de si subsiste la incompatibilidad con la estimación directa al iniciar la nueva actividad.

El criterio se divide según el origen de la situación del contribuyente:

• Si la causa fue una exclusión: Se debe verificar si han transcurrido los tres años de permanencia obligatoria en el régimen de estimación directa.
• Si la causa fue una renuncia: Esta decisión tiene un efecto mínimo de tres años y debe revocarse expresamente para poder volver al método objetivo.

En el caso concreto, ambas actividades consultadas se encuentran dentro del ámbito de aplicación de la estimación objetiva para el ejercicio 2025, pero el derecho a aplicarla queda supeditado al cumplimiento de estos plazos y formalidades.

Qué significa para ti

Si eres un profesional que desarrolla una actividad económica, no basta con cumplir con el volumen de ingresos o el número de vehículos afectos para tributar por estimación objetiva. Si anteriormente estuviste en el régimen de estimación directa por una exclusión o decidiste renunciar voluntariamente al método objetivo, debes comprobar si los plazos legales de permanencia en el régimen directo se han cumplido. De lo contrario, la nueva actividad deberá tributar obligatoriamente por estimación directa.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar el historial tributario de la actividad económica para identificar si el cambio de régimen anterior fue por exclusión o por renuncia voluntaria. Antes de iniciar una nueva actividad bajo el método objetivo, se debe constatar si se han cumplido los periodos de permanencia exigidos por la normativa vigente para evitar sanciones o ajustes por parte de la Administración.