Voraussetzungen für die Anwendung der pauschalierten Schätzung bei neuen Tätigkeiten der Einkommensteuer (IRPF)

Der Zugang zum System der pauschalierten Schätzung (estimación objetiva) bei der Einkommensteuer (IRPF) hängt nicht allein von der Einhaltung der Umsatzgrenzen oder des betroffenen Vermögens ab. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat präzisiert, dass die vorherige Situation des Steuerpflichtigen entscheidend dafür ist, ob dieser diese Methode zur Ertragsberechnung wählen kann.

Was die DGT entschieden hat

In der vorgelegten Anfrage wurde analysiert, ob eine natürliche Person, nachdem sie im Bereich Kurier- und Paketdienst tätig war, die pauschalierte Schätzung auf eine neue wirtschaftliche Tätigkeit anwenden konnte, während sie ihren Hauptkunden behielt. Die DGT hat festgelegt, dass die Möglichkeit, diese Methode anzuwenden, davon abhängt, ob bei Beginn der neuen Tätigkeit die Unvereinbarkeit mit der direkten Schätzung (estimación directa) fortbesteht.

Das Kriterium unterteilt sich nach der Ursache der Situation des Steuerpflichtigen:

• Wenn die Ursache ein Ausschluss war: Es muss geprüft werden, ob die drei Jahre der obligatorischen Verbleibspflicht im System der direkten Schätzung verstrichen sind.
• Wenn die Ursache ein Verzicht war: Diese Entscheidung hat eine Mindestdauer von drei Jahren und muss ausdrücklich widerrufen werden, um zur pauschalierten Methode zurückkehren zu können.

Im konkreten Fall fallen beide angefragten Tätigkeiten in den Anwendungsbereich der pauschalierten Schätzung für das Geschäftsjahr 2025, aber das Recht auf deren Anwendung bleibt an die Einhaltung dieser Fristen und Formalitäten gebunden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Freiberufler sind, der eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, reicht es nicht aus, das Umsatzvolumen oder die Anzahl der betroffenen Fahrzeuge einzuhalten, um nach der pauschalierten Schätzung zu besteuern. Wenn Sie zuvor aufgrund eines Ausschlusses im System der direkten Schätzung waren oder sich freiwillig dazu entschieden haben, auf die pauschalierte Methode zu verzichten, müssen Sie prüfen, ob die gesetzlichen Verbleibfristen im direkten System erfüllt sind. Andernfalls muss die neue Tätigkeit zwingend nach der direkten Schätzung besteuert werden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die steuerliche Historie der wirtschaftlichen Tätigkeit zu analysieren, um festzustellen, ob der vorherige Systemwechsel durch einen Ausschluss oder durch einen freiwilligen Verzicht erfolgte. Bevor Sie eine neue Tätigkeit unter der pauschalierten Methode aufnehmen, muss sichergestellt werden, dass die durch die geltende Rechtsvorschrift geforderten Verbleibsfristen erfüllt sind, um Sanktionen oder Anpassungen durch die Verwaltung zu vermeiden.