Conditions d'accès au régime spécial de l'article 93 de la LIRPF en tant qu'administrateur

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant les conditions qui doivent être réunies pour qu'un professionnel étranger puisse bénéficier du régime spécial prévu à l'article 93 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

L'organisme établit que, pour appliquer ce régime, l'installation sur le territoire espagnol doit être une conséquence directe de l'acquisition du statut d'administrateur. La simple résidence ne suffit pas ; il doit exister un lien de causalité entre la fonction et le transfert.

De même, la résolution détaille des conditions spécifiques selon la nature de l'entité :

• Entités patrimoniales : Si la société est de nature patrimoniale, l'administrateur ne doit pas détenir une participation qui en ferait une partie liée.
• Résidence préalable : L'intéressé ne doit pas avoir été résident en Espagne au cours des cinq années précédant l'installation.
• Établissement stable : Aucun revenu ne doit être tiré d'un établissement stable dans le pays.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur les expatriés qui assument des fonctions d'administration en Espagne. Si votre arrivée dans le pays est motivée par cette nomination, vous pourriez opter pour une imposition selon les règles de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (LIS), ce qui modifie la structure de votre charge fiscale.

Pour les entreprises, la nature de la société est un facteur déterminant. Si l'entité est patrimoniale, la structure de propriété de l'administrateur sera analysée pour vérifier si elle respecte la limite de non-lien exigée par la réglementation.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité des conditions, il est fondamental d'analyser la relation entre la fonction d'administrateur et le motif du transfert en Espagne. Il convient de vérifier l'historique de résidence des cinq dernières années ainsi que la structure de participation dans l'entité pour s'assurer du respect des dispositions de la LIRPF et de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (LIS). Chaque situation nécessite une évaluation technique des faits pour déterminer la viabilité de ce régime.