Anforderungen für den Zugang zum Sonderregime nach Artikel 93 LIRPF als Geschäftsführer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zu den Bedingungen veröffentlicht, die erfüllt sein müssen, damit ein ausländischer Fachmann das in Artikel 93 des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) vorgesehene Sonderregime in Anspruch nehmen kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde stellt fest, dass für die Anwendung dieses Regimes der Umzug in spanisches Staatsgebiet eine direkte Folge der Übernahme der Funktion als Geschäftsführer sein muss. Die bloße Ansässigkeit reicht nicht aus; es muss ein Kausalzusammenhang zwischen der Funktion und dem Umzug bestehen.

Darüber hinaus detailliert die Entscheidung spezifische Bedingungen je nach Art der Einheit:

• Vermögensverwaltungsgesellschaften: Wenn die Gesellschaft den Charakter einer Vermögensverwaltung hat, darf der Geschäftsführer keine Beteiligung halten, die ihn zu einer nahestehenden Person macht.
• Vorherige Ansässigkeit: Der Interessent darf in den fünf Jahren vor dem Umzug nicht in Spanien ansässig gewesen sein.
• Betriebsstätte: Es dürfen keine Einkünfte aus einer Betriebsstätte im Land erzielt werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Expatriates, die Führungspositionen in Spanien übernehmen. Wenn Ihre Ankunft im Land durch diese Ernennung motiviert ist, könnten Sie sich entscheiden, nach den Regeln der Einkommensteuer für Nichtansässige (LIS) zu besteuern, was die Struktur Ihrer Steuerlast verändert.

Für Unternehmen ist die Art der Gesellschaft ein entscheidender Faktor. Handelt es sich um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft, wird die Beteiligungsstruktur des Geschäftsführers analysiert, um zu prüfen, ob sie die gesetzlich geforderte Grenze der Nicht-Nähe besteht.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität der Anforderungen ist es von grundlegender Bedeutung, die Beziehung zwischen der Funktion als Geschäftsführer und dem Grund für den Umzug nach Spanien zu analysieren. Die Ansässigkeitshistorie der letzten fünf Jahre sowie die Beteiligungsstruktur an der Einheit müssen überprüft werden, um sicherzustellen, dass die Bestimmungen der LIRPF und des Gesetzes über die Einkommensteuer für Nichtansässige (LIS) eingehalten werden. Jede Situation erfordert eine technische Bewertung der Sachverhalte, um die Durchführbarkeit dieses Regimes zu bestimmen.