Cession de créances à un prix inférieur à leur valeur nominale et son impact sur l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'imposition au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) lors de la transmission de la titularité d'une créance à un tiers. Ce scénario est fréquent chez les investisseurs opérant avec des portefeuilles de créances.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme établit que la cession d'une créance entraîne une modification de la composition du patrimoine du contribuable. Pour déterminer s'il existe un gain ou une perte patrimoniale, il convient de calculer la différence entre deux valeurs spécifiques :

• Valeur de cession : Le montant réel effectivement reçu pour la vente, à condition que celui-ci ne soit pas inférieur à la valeur de marché.
• Valeur d'acquisition : Le montant qui était initialement dû au titre de la créance.

En conséquence, si le prix de vente est inférieur à la valeur nominale ou au montant dû, il se produit une variation patrimoniale négative qui doit être déclarée conformément à la Loi 35/2006 de l'IRPF.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les personnes physiques qui investissent dans des plateformes de prêt ou qui gèrent des portefeuilles de créances. Si vous décidez de vendre votre position sur une créance pour un montant inférieur à celui qui vous était initialement dû, cette différence constitue une perte patrimoniale.

Il est fondamental de comprendre que la valeur de marché est le paramètre de référence pour le prix de cession. Si le montant versé est inférieur à la valeur de marché, le calcul du gain ou de la perte pourrait être affecté par la réglementation en vigueur.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la cession de ces actifs, il est nécessaire de documenter correctement tant la valeur d'acquisition que le montant réel perçu. La détermination exacte de la différence entre ces deux valeurs est essentielle pour refléter la réalité économique de l'opération dans la déclaration de l'IRPF. Étant donné que chaque situation d'investissement présente des particularités, il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement afin de garantir le respect de la réglementation fiscale.