Calcul groupé des activités agricoles, d'élevage et forestières dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les contribuables exerçant des activités dans le secteur primaire sous le régime de l'estimation objective. La question porte sur la détermination de savoir si les activités agricoles, d'élevage et forestières peuvent être considérées comme similaires aux fins des limites de ladite méthode.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation vinculante détermine que les activités agricoles, d'élevage et forestières incluses dans l'Orden HAC/1359/2023 doivent être considérées comme similaires pour la méthode de l'estimation objective. Cela permet l'application du calcul groupé des magnitudes excluyentes, à condition que deux exigences supplémentaires soient remplies :

• Que les activités soient exercées sous une direction commune.
• Qu'il existe une exploitation de moyens personnels ou matériels partagés.

Ce critère se fonde sur le Règlement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (RIRPF) et l'Orden HAC/1359/2023.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique exerçant des activités dans le secteur primaire, ce critère impacte directement la gestion de vos limites de revenus. Ces activités étant considérées comme similaires, le calcul des magnitudes qui limitent le maintien dans l'estimation objective ne se fera pas de manière isolée pour chacune d'elles, mais de manière groupée si les conditions de direction et de moyens partagés sont remplies.

Cela implique que le contrôle des limites de revenus pour conserver le régime de l'estimation objective doit être effectué en intégrant les magnitudes des différentes activités mentionnées, afin d'éviter que le contribuable ne puisse fragmenter ses revenus pour rester dans cette méthode de manière artificielle.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure opérationnelle des activités agricoles, d'élevage ou forestières exercées. S'il existe une direction commune et l'utilisation de moyens partagés, le calcul groupé des magnitudes doit être appliqué pour vérifier le respect des limites établies par la réglementation en vigueur. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que le traitement fiscal appliqué est correct selon la réalité de l'exploitation.