Zusammenrechnung von landwirtschaftlichen, Viehzucht- und forstwirtschaftlichen Tätigkeiten in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Steuerpflichtige veröffentlicht, die Tätigkeiten im Primärsektor im Rahmen der pauschalen Schätzung (régimen de estimación objetiva) ausüben. Die Frage konzentriert sich darauf, ob landwirtschaftliche, Viehzucht- und forstwirtschaftliche Tätigkeiten im Hinblick auf die Grenzwerte dieser Methode als ähnlich betrachtet werden können.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass die in der Verordnung HAC/1359/2023 enthaltenen landwirtschaftlichen, Viehzucht- und forstwirtschaftlichen Tätigkeiten für die Methode der pauschalen Schätzung als ähnlich zu betrachten sind. Dies ermöglicht die Anwendung der Zusammenrechnung der ausschließenden Größen, sofern zwei zusätzliche Anforderungen erfüllt sind:

• Die Tätigkeiten müssen unter einer gemeinsamen Leitung erfolgen.
• Es muss eine Nutzung gemeinsamer persönlicher oder materieller Mittel vorliegen.

Dieses Kriterium stützt sich auf die Einkommensteuerverordnung (RIRPF) und die Verordnung HAC/1359/2023.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Tätigkeiten im Primärsektor ausübt, hat dieses Kriterium direkte Auswirkungen auf die Verwaltung Ihrer Einkommensgrenzen. Da diese Tätigkeiten als ähnlich betrachtet werden, erfolgt die Berechnung der Größen, die den Verbleib in der pauschalen Schätzung begrenzen, nicht isoliert für jede einzelne Tätigkeit, sondern gemeinsam, sofern die Anforderungen an die Leitung und die gemeinsamen Mittel erfüllt sind.

Dies bedeutet, dass die Kontrolle der Einkommensgrenzen zur Aufrechterhaltung des Systems der pauschalen Schätzung durch die Integration der Größen der verschiedenen genannten Tätigkeiten erfolgen muss, um zu verhindern, dass der Steuerpflichtige seine Einkünfte künstlich aufteilt, um in dieser Methode zu verbleiben.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die operative Struktur der ausgeübten landwirtschaftlichen, Viehzucht- oder forstwirtschaftlichen Tätigkeiten zu analysieren. Wenn eine gemeinsame Leitung und die Nutzung gemeinsamer Mittel vorliegen, muss die Zusammenrechnung der Größen angewendet werden, um die Einhaltung der durch die geltende Rechtsvorschrift festgelegten Grenzwerte zu überprüfen. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die angewandte steuerliche Behandlung der Realität des Betriebs entspricht.