Cómputo conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en el IRPF

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante para los contribuyentes que desarrollan actividades en el sector primario bajo el régimen de estimación objetiva. La cuestión se centra en determinar si las actividades agrícolas, ganaderas y forestales pueden considerarse similares a efectos de los límites de dicho método.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta vinculante determina que las actividades agrícolas, ganaderas y forestales incluidas en la Orden HAC/1359/2023 deben considerarse similares para el método de estimación objetiva. Esto permite la aplicación del cómputo conjunto de las magnitudes excluyentes, siempre que se cumplan dos requisitos adicionales:

• Que las actividades concurran bajo una dirección común.
• Que exista el aprovechamiento de medios personales o materiales compartidos.

Este criterio se fundamenta en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) y la Orden HAC/1359/2023.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que desarrolla actividades en el sector primario, este criterio impacta directamente en la gestión de tus límites de ingresos. Al considerarse estas actividades como similares, el cómputo de las magnitudes que limitan la permanencia en la estimación objetiva no se realizará de forma aislada para cada una, sino de manera conjunta si se cumplen los requisitos de dirección y medios compartidos.

Esto implica que el control de los límites de ingresos para mantener el régimen de estimación objetiva debe realizarse integrando las magnitudes de las distintas actividades mencionadas, evitando que el contribuyente pueda fragmentar sus ingresos para permanecer en este método de forma artificial.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la estructura operativa de las actividades agrícolas, ganaderas o forestales que se desarrollen. Si existe una dirección común y el uso de medios compartidos, se debe aplicar el cómputo conjunto de las magnitudes para verificar el cumplimiento de los límites establecidos por la normativa vigente. Se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que el tratamiento fiscal aplicado sea el correcto según la realidad de la explotación.