Calcul de la valeur d'acquisition des biens immobiliers hérités pour l'IRPF

La détermination de la valeur d'acquisition est une étape critique lors de la transmission d'un bien reçu par héritage. Une erreur dans ce calcul peut entraîner une liquidation incorrecte de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

Après avoir analysé la réglementation en vigueur, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la composition de la valeur d'acquisition d'un bien immobilier hérité. Selon le critère établi, cette valeur est déterminée par les éléments suivants :

• Valeur de l'héritage : La valeur qui correspond au bien immobilier selon les règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, avec la limite de la valeur de marché.
• Impôt sur les successions : La part proportionnelle du montant de l'Impôt sur les Successions et les Donations qui a été acquittée pour ledit bien.
• Frais et taxes : Les frais et taxes inhérents à l'acquisition, en excluant expressément les intérêts.

La différence entre la valeur de cession et cette valeur d'acquisition résultante est celle qui déterminera la plus-value ou la moins-value patrimoniale, laquelle sera intégrée dans la base imposable de l'épargne.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant reçu un bien immobilier par héritage et que vous décidez de le vendre, vous ne devez pas vous limiter à utiliser uniquement la valeur déclarée dans l'acte de succession. Pour optimiser le calcul de votre impôt, il est nécessaire d'ajouter la charge fiscale de l'impôt sur les successions et les frais découlant de l'acquisition. Cet ajustement est fondamental pour refléter la réalité économique de l'opération et éviter de payer un excès d'impôt sur une plus-value gonflée par l'omission de ces coûts.

Ce qu'il convient de faire

En cas de future transmission de biens hérités, il est nécessaire de rassembler toute la documentation attestant à la fois de la valeur assignée dans l'Impôt sur les Successions et des justificatifs des frais et taxes payés lors du processus d'acquisition. Étant donné que la réglementation de la Loi 35/2006 et de la Loi Générale Tributaire régit ce calcul, il est nécessaire d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la base imposable de l'épargne est déterminée avec exactitude.