Cálculo del valor de adquisición de inmuebles heredados para el IRPF

La determinación del valor de adquisición es un paso crítico al momento de transmitir un bien recibido por herencia. Un error en este cálculo puede derivar en una liquidación incorrecta de la ganancia o pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

Tras analizar la normativa vigente, la Dirección General de Tributos ha precisado la composición del valor de adquisición de un inmueble heredado. Según el criterio establecido, este valor se determina mediante los siguientes elementos:

• Valor de la herencia: El valor que le corresponda al inmueble según las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el límite del valor de mercado.
• Impuesto de Sucesiones: La parte proporcional de la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que se haya satisfecho por dicho bien.
• Gastos y tributos: Los gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluyendo expresamente los intereses.

La diferencia entre el valor de transmisión y este valor de adquisición resultante es la que determinará la ganancia o pérdida patrimonial, la cual se integrará en la base imponible del ahorro.

Qué significa para ti

Si usted es una persona física que ha recibido un inmueble por herencia y decide venderlo, no debe limitarse a utilizar únicamente el valor declarado en la escritura de herencia. Para optimizar el cálculo de su impuesto, es necesario sumar la carga fiscal del impuesto de sucesiones y los gastos derivados de la adquisición. Este ajuste es fundamental para reflejar la realidad económica de la operación y evitar pagar un exceso de impuesto sobre una ganancia patrimonial inflada por la omisión de estos costes.

Qué conviene hacer

Ante una futura transmisión de bienes heredados, es necesario recopilar toda la documentación que acredite tanto el valor asignado en el Impuesto de Sucesiones como los justificantes de los gastos y tributos pagados durante el proceso de adquisición. Dado que la normativa de la Ley 35/2006 y la Ley General Tributaria rige este cálculo, es necesario valorar cada situación particular para asegurar que la base imponible del ahorro se determine con exactitud.