Attribution des revenus sur les comptes-titres à deux titulaires après un décès

La détermination de qui doit être imposé sur les revenus du capital et les gains ou pertes en capital dans les comptes-titres à titularité partagée est un point d'une importance particulière pour la liquidation correcte de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le critère applicable lorsqu'un des titulaires dudit compte décède.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que les revenus et les gains ou pertes en capital sont attribués aux titulaires des éléments patrimoniaux en suivant les règles de titularité juridique applicables. Dans le scénario spécifique d'un décès, la part des revenus et des gains revenant au défunt doit être attribuée à la succession non encore liquidée, à la communauté héréditaire ou à l'ayant droit, selon le cas.

Pour déterminer la titularité de ces éléments, l'Administration se basera sur les éléments suivants :

• Les preuves fournies attestant de la propriété.
• Le régime matrimonial en vigueur.
• La législation civile applicable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes titulaire d'un compte-titres avec une autre personne, la manière dont les bénéfices ou les pertes sont déclarés ne dépend pas uniquement de la volonté des titulaires, mais de la nature juridique de la propriété de ces actifs. En cas de décès de l'un des copropriétaires, l'obligation fiscale sur la quote-part du défunt ne repose pas automatiquement sur le titulaire survivant, mais doit être intégrée dans la masse successorale ou être attribuée à l'héritier qui reçoit ledit actif.

Ce critère garantit que la charge fiscale est répartie conformément à la titularité réelle et légale des biens, évitant ainsi une attribution incorrecte de revenus dans l'IRPF qui pourrait entraîner des erreurs dans la liquidation de l'impôt.

Ce qu'il convient de faire

En présence de comptes-titres à titularité partagée, il est nécessaire de vérifier la documentation attestant de la propriété des actifs et le régime économique qui régit la relation entre les titulaires. En cas de décès, il convient d'identifier correctement si les revenus doivent être imposés dans la déclaration du survivant ou si, au contraire, ils doivent être intégrés dans la liquidation de la succession ou par les ayants droit correspondants.