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V2747-16 15 June 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · legítima estricta

Inheritance and gift tax must be paid if heirs receive assets exceeding their statutory share

Consultants inquired whether the allocation of assets exceeding the strict statutory share provided for in a will constitutes merely a partition of the estate. The DGT ruled that if the excess is motivated by a gratuitous intent, it constitutes a gift from the other siblings to them.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

Si los bienes adjudicados a los consultantes superan la legítima estricta asignada por el testador, se producen dos negocios jurídicos distintos. Deben liquidar el Impuesto sobre Sucesiones por la parte correspondiente a la herencia y el Impuesto sobre Donaciones por el exceso recibido de sus hermanos. Solo tributarían únicamente por sucesión si los bienes adjudicados no superasen la legítima estricta.

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