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V1838-19 15 juillet 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ITPAJD · reanudación del tracto sucesivo

La reprise du tractus successivus par acte notarié est assujettie à l'ITP, sauf preuve d'un paiement antérieur

Une question a été posée pour savoir si la formalisation d'une procédure visant à rétablir le tractus successivus de biens hérités est soumise à l'ITP ou uniquement à l'AJD. La DGT répond que la procédure notariée constitue un fait générateur indépendant et représente une transmission patrimoniale à titre onéreux.

La question posée

Question posée : Si le titre remplacé étant de nature successorale et, par conséquent, non soumis au droit de mutation à titre onéreux, cela déterminerait-il que la procédure de reprise de la chaîne de transmission ne serait pas considérée comme une transmission de patrimoine aux fins de l'assiette et du paiement du droit de mutation à titre onéreux, et si, dans ce cas, l'acte notarié serait soumis au prélèvement progressif de la taxe sur les actes juridiques documentés ou uniquement lorsque le titre successoral remplacé a bénéficié de la prescription fiscale.

La position de la DGT

La formalisation d'une procédure notariale visant à reprendre la chaîne de transmission successive constitue une transmission onéreuse de patrimoine soumise au droit de mutation (ITP), à moins qu'il ne soit prouvé que l'impôt a été acquitté ou qu'une exonération/non-assujettissement s'applique à la transmission remplacée et pour les mêmes biens. Le fait générateur est la délivrance du titre supplétif et non le titre précédent, par conséquent, la prescription du titre remplacé n'est pas applicable. Le redevable est celui qui engage la procédure.

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