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Un agriculteur bénéficiant du régime spécial de TVA souhaite vendre un terrain ayant fait l'objet d'une urbanisation par le biais d'une Junta de Compensación. La DGT conclut que la vente de ce terrain urbanisé est assujettie à la TVA selon le régime général et que, au titre de l'IRPF, l'opération est imposée comme une plus-value ou une moins-value patrimoniale.
Question posée : Taxation de l'opération au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de la taxe sur la valeur ajoutée.
La livraison d'un terrain urbanisé est soumise à la TVA selon le régime général, car l'urbanisation transforme le propriétaire en entrepreneur. L'agriculteur peut conserver son régime spécial pour son activité agricole en tant que secteur distinct. Au titre de l'impôt sur le revenu, si aucune activité économique de promotion immobilière n'est exercée, la vente génère une plus-value ou une moins-value patrimoniale intégrée à l'assiette de l'épargne. La valeur d'acquisition inclura les améliorations liées aux coûts d'urbanisation et la valeur de cession sera le montant réel de l'aliénation.
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