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V1140-26 20. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · régimen especial de agricultura

Verkauf eines erschlossenen Grundstücks: Besteuerung nach dem allgemeinen IVA-Regime und als Vermögenszuwachs in der Einkommensteuer

Ein Landwirt, der dem Sonderregime der Mehrwertsteuer unterliegt, beabsichtigt den Verkauf eines Grundstücks, das durch eine Ausgleichskommission erschlossen wurde. Die DGT stellt fest, dass der Verkauf des erschlossenen Grundstücks der Mehrwertsteuer nach dem allgemeinen Regime unterliegt und in der Einkommensteuer (IRPF) als Vermögenszuwachs oder -verlust zu versteuern ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

La transmisión de un terreno urbanizado está sujeta al IVA por el régimen general, ya que el propietario adquiere la condición de empresario al incorporar los costes de urbanización con ánimo de venta. El agricultor puede mantener su régimen especial para su actividad agrícola como sector diferenciado. En el IRPF, si no desarrolla una actividad económica de promoción, la venta genera una ganancia o pérdida patrimonial, integrándose en la base imponible del ahorro. El valor de adquisición incluirá las mejoras por urbanización y el valor de transmisión será el importe real de la enajenación.

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