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Ein Landwirt, der dem Sonderregime der Mehrwertsteuer unterliegt, beabsichtigt den Verkauf eines Grundstücks, das durch eine Ausgleichskommission erschlossen wurde. Die DGT stellt fest, dass der Verkauf des erschlossenen Grundstücks der Mehrwertsteuer nach dem allgemeinen Regime unterliegt und in der Einkommensteuer (IRPF) als Vermögenszuwachs oder -verlust zu versteuern ist.
Fragestellung: Besteuerung des Vorgangs in der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer.
Die Lieferung eines erschlossenen Grundstücks unterliegt der Umsatzsteuer nach dem Regelsatz, da die Erschließung den Eigentümer in einen Unternehmer verwandelt. Der Landwirt kann sein Sonderregime für seine landwirtschaftliche Tätigkeit als getrennten Sektor beibehalten. Bei der Einkommensteuer führt der Verkauf, sofern keine wirtschaftliche Bautätigkeit ausgeübt wird, zu einem Veräußerungsgewinn oder -verlust, der in die Sparbasis einfließt. Der Anschaffungswert umfasst die durch Erschließungskosten erzielten Verbesserungen, und der Veräußerungswert entspricht dem tatsächlichen Veräußerungsbetrag.
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