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V0561-16 10 février 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ITPAJD · escisión

Les scissions de branches d'activité sont considérées comme des restructurations exonérées de l'ITP et de l'AJD

Une entreprise s'interroge sur l'exonération de l'ITP et de l'AJD lors de la scission d'une branche d'activité destinée à être apportée à une autre entité. La DGT précise que, dès lors que la définition de la scission est respectée, l'opération constitue une restructuration non soumise et exonérée, indépendamment de l'application du régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés.

La question posée

Question posée : Si, partant du principe que l'opération n'est pas couverte par le Régime Spécial des Fusions, Scissions et Apports d'Actifs et Échange de Valeurs, l'imposition se fera selon la modalité des opérations sociétales sur la base de la valeur nette apportée, en application de l'exonération prévue à l'article 45.I.B.10 du Texte Refondu dudit impôt ; et si l'adjudication d'actifs en paiement de l'assomption de dettes qui interviendra lors de la formalisation de l'opération décrite devra être soumise à l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés.

La position de la DGT

Si la scission est conforme à l'article 76.2.1.b) de la LIS, elle est considérée comme une opération de restructuration, par conséquent elle n'est pas soumise aux opérations sociétales et est exonérée des transmissions à titre onéreux et des actes juridiques documentés. De plus, le transfert groupé de biens et de dettes dans une scission ne constitue pas une adjudication expresse de biens pour paiement de dette, et n'est donc pas imposé au titre des transmissions patrimoniales onéreuses.

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