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V0559-22 18 mars 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
ISD · usufructo vitalicio

La donation de l'usufruit viager d'un logement est soumise à l'ISD et génère des revenus au titre de l'IRPF

Un enfant reçoit par donation l'usufruit viager de la résidence de ses parents. La DGT précise que l'enfant est redevable de l'Impôt sur les Successions et les Donations et que les parents doivent imputer des revenus dans leur IRPF.

La question posée

Tratamiento fiscal de dicha donación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para el consultante y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para sus padres.

La position de la DGT

La constitución del usufructo vitalicio está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, siendo el usufructuario el sujeto pasivo. En el IRPF, si se acredita la gratuidad de la donación, los padres deberán imputar un rendimiento neto anual no inferior al 2% del valor catastral del inmueble (o 1,1% si hubo revisión reciente). Si no se acredita la gratuidad, se aplicará el valor normal de mercado, sin bajar del mínimo legal del artículo 85 LIRPF.

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