Fondateur tech en Espagne — Startup Act, Loi Beckham et ZEC Canaries à 4% d'IS

La Loi 28/2022 du 21 décembre de promotion de l’écosystème des entreprises émergentes — connue sous le nom de Startup Act — a transformé le cadre fiscal et réglementaire pour les fondateurs technologiques qui décident d’opérer depuis l’Espagne. Combinée avec le régime Beckham (art. 93 LIRPF), la Zone Spéciale Canarienne (ZEC, 4% IS) et les mécanismes de financement public via ENISA et CDTI, l’Espagne offre aujourd’hui un environnement compétitif que peu d’autres pays de l’OCDE peuvent égaler pour les startups en phase précoce.

Ce guide analyse en profondeur chacun de ces mécanismes, leur interaction, les conditions d’accès et les erreurs de planification les plus fréquentes — avec des exemples chiffrés et des références précises à la réglementation en vigueur (BOE-A-2022-21739, Décret Législatif Royal 4/2004, Loi 19/1994).

Cadre réglementaire : ce que la Loi 28/2022 a changé

Avant le Startup Act, un fondateur tech qui s’installait en Espagne faisait face à un paysage fiscal peu incitatif : IS à 25% dès le premier euro de bénéfice, impôt sur le revenu progressif, et un régime Beckham restrictif qui exigeait une rémunération minimale de 600 000 € pour accéder au taux réduit.

La Loi 28/2022 (BOE-A-2022-21739) a modifié le cadre sur cinq axes :

1. IS à 15% étendu à 4 ans pour les startups certifiées ENISA (modification de l’art. 29 Loi IS).
2. Suppression du seuil minimum Beckham et extension au télétravail et aux entrepreneurs (art. 93 LIRPF).
3. Exonération des stock-options jusqu’à 100 000 € par salarié et par an pour les startups certifiées (art. 17.2.b LIRPF).
4. Processus de constitution simplifié pour SLNE en 5 jours et sans notaire pour SL à capital minimum (réforme Loi 2/2007 et Loi 14/2013).
5. Régime spécial de cotisation pour les associés industriels et fondateurs en RETA.

La Loi Beckham pour les fondateurs tech : éligible ou non ?

La question la plus posée — et la plus mal répondue

Le doute que tous les fondateurs ont : puis-je bénéficier du régime Beckham si je suis le principal actionnaire de ma startup ?

La réponse est pas automatiquement, mais oui dans beaucoup de structures correctement conçues.

L’article 93.1.b.2) LIRPF ne limite la participation de l’administrateur que lorsque la société est une entité patrimoniale au sens de l’article 5.2 de la Loi IS, auquel cas elle doit rester sous le seuil de parties liées de 25 % de l’article 18. Un administrateur est lié à sa société lorsque sa participation directe ou indirecte dépasse 25%. Par conséquent :

• Fondateur seul avec 100% de la SL, agissant comme administrateur unique : NE PEUT PAS bénéficier de Beckham.
• Co-fondateur avec 30% de la SL, agissant comme CEO salarié (non administrateur formel) de la filiale espagnole d’un holding étranger : dépend de la structure du holding. Consultation DGT préalable indispensable.
• Fondateur entrant comme Directeur Technique salarié (non administrateur) d’une SL dans laquelle il participe à 15% : probablement OUI éligible.

La consultation fiscale contraignante devant la DGT (art. 89.1 LGT) est l’instrument adapté pour obtenir une certitude juridique avant le déménagement. BMC prépare la documentation technique pour ces consultations et dispose de précédents favorables dans des structures similaires.

IS à 15% via la certification ENISA : conditions et processus

Ce qu’ENISA certifie

ENISA (Empresa Nacional de Innovación, SAU) est la société publique à capital entièrement étatique rattachée au Ministère de l’Industrie qui gère les prêts participatifs et, depuis la Loi 28/2022, également la certification des startups pour les avantages fiscaux d’IS.

La certification ENISA déclare qu’une entreprise remplit la définition d’entreprise émergente de l’article 3 de la Loi 28/2022 : nouvellement créée (moins de 5 ans ; 7 ans pour les secteurs biotech/deeptech), innovante, indépendante, sans distribution de dividendes, et non cotée.

Avantages fiscaux de la certification ENISA

1. IS à 15% pendant les 4 premiers exercices avec base imposable positive.
2. Report d’IS sans garanties pour les deux premiers exercices avec base positive.
3. Déductions R&D renforcées de l’art. 35 Loi IS (25-42% des dépenses R&D), avec possibilité de monétisation du surplus de déduction.
4. Exonération des options sur actions jusqu’à 100 000 € par salarié et par an.

Processus de certification ENISA (2026)

Délai moyen de résolution : 3 à 6 mois depuis la soumission. La certification est renouvelée annuellement. BMC prépare l’intégralité de la documentation technique et agit comme représentant devant ENISA.

ZEC Canaries : le taux d’IS le plus bas de l’UE à 4%

Activités tech éligibles pour la ZEC

Les activités tech éligibles dans la liste ZEC comprennent : développement logiciel (CNAE 620), traitement de données et hébergement (CNAE 631), recherche et développement expérimental (CNAE 721), édition de jeux vidéo (CNAE 582), et activités d’intelligence artificielle, machine learning et cybersécurité (classifiées sous 720/721 ou 620 selon le cas).

Conditions d’accès à la ZEC

Pour s’inscrire au Registre Officiel des Entités ZEC : siège social et direction effective aux Canaries ; investissement minimum (100 000 € dans les îles principales) ; création d’emploi minimum (5 postes dans les 6 mois) ; au moins un membre du conseil d’administration résident aux Canaries ; activité principale figurant sur la liste ZEC.

RIC : la déduction de 90% du bénéfice

La Réserve pour Investissements aux Canaries (RIC, art. 27 Loi 19/1994) permet de doter une réserve indisponible égale à 90% des bénéfices non distribués, réduisant proportionnellement la base imposable. Combinée au taux ZEC de 4%, cette dotation peut ramener la charge fiscale effective à des niveaux symboliques pour les startups à marge élevée qui réinvestissent leurs bénéfices aux Canaries.

Stock-options, RSU et plans d’équité pour les salariés

La réforme de l’art. 17 LIRPF par la Loi 28/2022

La Loi 28/2022 a introduit une exonération spécifique pour les gains provenant de plans de participation dans des startups certifiées ENISA :

• Exonération jusqu’à 100 000 € par salarié et par an, contre le plafond général de 12 000 € pour les options sur actions ordinaires.
• Les bénéficiaires doivent être des salariés (non des fondateurs avec contrôle) de la startup.
• Les actions ou parts doivent être conservées au minimum 3 ans depuis la remise. Si cédées avant, l’exonération est perdue.
• Compatible avec Beckham : si le salarié est sous Beckham et reçoit des options de source espagnole, le gain au-delà du plafond de 100 000 € est imposé à 24%, non au taux marginal ordinaire.

Calendrier de vesting et régime Beckham

L’interaction entre le calendrier de vesting et le régime Beckham est une zone critique de planification :

• Options exercées pendant les 6 ans de Beckham : imposées à 24% (ou exonérées jusqu’à 100 000 € si la startup est certifiée ENISA).
• Options exercées après l’expiration de Beckham : imposées au taux marginal IRPF (taux marginal maximal combiné de 45% à 53,85% selon la communauté autonome, 2026).
• Options exercées quand le salarié n’est plus résident en Espagne : peuvent n’être imposées qu’en IRNR (19% pour résidents UE/EEE) selon la Convention de Double Imposition.

Visa entrepreneur vs visa nomade numérique : lequel choisir

Visa entrepreneur (Loi 14/2013, réformée par Loi 28/2022)

Avantages : permet de fonder une entreprise espagnole comme activité principale ; autorisation d’être administrateur et actionnaire de la startup espagnole ; 1 an visa + 2 ans permis de résidence + 2 ans renouvellement ; compatible avec Beckham si le fondateur n’a pas de participation de contrôle.

Conditions principales : projet d’entreprise innovant ; ressources économiques suffisantes ; pas d’antécédents judiciaires ; assurance maladie.

Visa nomade numérique (Loi 14/2013 arts. 74-79)

Avantages : traitement plus simple ; permet de gérer une entreprise étrangère depuis l’Espagne ; 1 an visa + 2 ans autorisation + 2 ans renouvellement ; compatible avec Beckham pour les revenus de source espagnole.

Conditions principales : activité indépendante ou salariée pour des employeurs établis hors d’Espagne ; revenus minimaux de 200% du SMI (~2 646 €/mois en 2026) ; assurance maladie.

Quand choisir l’un ou l’autre : si le plan est de fonder une entité espagnole, constituer une équipe locale et lever des fonds auprès de VCs espagnols ou européens, le visa entrepreneur est la voie appropriée. Si le plan est de télétravailler depuis l’Espagne pour un employeur ou client étranger, le visa nomade numérique est plus simple et suffisant.

Comparaison fiscale chiffrée : Espagne vs principaux concurrents

Scénario de base : fondateur SaaS, 400 000 € de revenus annuels

Note : comparaisons simplifiées à titre illustratif.

Exemple chiffré : fondateur français, startup IA, 3 ans en Espagne

Profil : Julien, 34 ans, co-fondateur et Directeur Technique (non administrateur) d’une startup IA à Madrid. Participation dans la SL : 20%. Salaire : 180 000 € de la startup espagnole. Revenus de clients étrangers (contrats avec des entreprises françaises via sa SASU française) : 120 000 €.

Option A : sans Beckham (IRPF ordinaire)

• 180 000 € salaire : IRPF ~74 000 € (taux effectif ~41%)
• 120 000 € de la SASU française : imposition en France + potentiel IRPF en Espagne si distribués

Option B : avec Beckham + IS ENISA

• 180 000 € salaire source espagnole : 180 000 × 24% = 43 200 € IRPF (économie de ~30 800 €)
• 120 000 € source étrangère : non imposés en Espagne sous Beckham
• IS startup espagnole : 15% (certifiée ENISA), vs 25% sans certification
• Économie annuelle estimée sur le seul plan personnel : ~50 000 €
• Économie cumulée sur 6 ans du régime Beckham : ~300 000 € (hors IS)

Structures sociétaires recommandées pour les startups tech en Espagne

Holding étranger + filiale espagnole

La structure la plus courante pour les fondateurs avec des investisseurs internationaux :

Delaware C-Corp (ou SASU française / UK Ltd / BV néerlandaise)
          |
SL espagnole (filiale à 100%)
          |
Opérations en Espagne

Avantages : la C-Corp Delaware est le véhicule préféré par les VCs américains ; la SL espagnole reçoit le financement du holding pour les opérations locales ; le fondateur peut être administrateur de la SL espagnole sans que cela affecte son régime Beckham si l’analyse de lien se fait au niveau du holding étranger ; permet l’expansion future en Europe ou aux États-Unis sans restructurations coûteuses.

La conversion en une structure holding-filiale peut être réalisée ultérieurement via une opération d’échange de titres sous le régime spécial de neutralité fiscale (Titre VII, Chapitre VII Loi IS), avec différé de la plus-value.

SL espagnole directe (sans holding)

Pour les startups en phase très précoce : constitution numérique en 5 jours (Loi 28/2022) ; capital minimum 1 € (loi 18/2022) ; accès direct à la certification ENISA ; coût de maintenance moins élevé.

Checklist pré-déménagement pour le fondateur tech

6 à 12 mois avant le déménagement

• Analyse d’éligibilité Beckham (structure de participation, activité, non-résidence antérieure)
• Consultation DGT contraignante en cas de doute sur le lien art. 18 Loi IS
• Choix de juridiction (Péninsule vs ZEC Canaries)
• Analyse de la Convention de Double Imposition avec le pays d’origine
• Révision du plan d’équité et calendrier de vesting/exercice des options

1 à 3 mois avant le déménagement

• Demande de visa entrepreneur ou nomade numérique
• Préparation documentation ENISA (mémoire d’innovation, plan d’affaires)
• Ouverture de compte bancaire espagnol
• Formalisation ou adaptation de la société espagnole

Premiers 6 mois en Espagne

• Enregistrement (empadronamiento) et Modèle 030 (domicile fiscal)
• Obtention du NIE/NIF définitif
• Dépôt du Modèle 149 (Beckham) avant le jour 180
• Traitement de la certification ENISA
• Inscription en ZEC si applicable

Annuellement

• Modèle 151 (déclaration spéciale Beckham) ou Modèle 100 IRPF ordinaire
• Modèle 232 (opérations liées si holding)
• Modèle 720 si actifs étrangers > 50 000 €
• Renouvellement certification ENISA
• Modèle 200 (IS de la SL)

Réseau CDI (Conventions de Double Imposition) avec l’Espagne

L’Espagne a signé des conventions de double imposition avec plus de 90 pays, dont la France (CDI France-Espagne signé le 10 octobre 1995 et son Protocole d’amendement). Pour les fondateurs français, ce CDI est particulièrement important pour :

• La détermination du pays d’imposition des salaires et dividendes pendant et après le régime Beckham.
• Les intérêts et redevances payés entre la filiale espagnole et une entité française (taux de retenue réduits).
• La prévention de la double imposition sur les plus-values de cession de parts de la startup espagnole.
• Le calcul du crédit d’impôt en France pour les impôts payés en Espagne.

BMC coordonne avec des correspondants fiscaux français pour les situations de double résidence ou de revenus transfrontaliers complexes.

Cotisations sociales du fondateur et de ses salariés en Espagne

RETA (fondateur avec participation de contrôle)

Le fondateur contrôlant plus de 25% de la société est affilié au RETA. Les cotisations mensuelles en 2026 varient de 200 € à 590 € selon les revenus nets. Depuis 2023, le système est basé sur les revenus réels déclarés, avec régularisation en fin d’année.

Régime Général (salariés et fondateur sans contrôle)

Les salariés cotisent au Régime Général. Le taux global de cotisation est d’environ 36,5% de l’assiette (28,3% employeur + 6,35% salarié + autres contributions spécifiques). Ce taux est sensiblement inférieur aux charges patronales françaises (environ 45-50% du salaire brut), ce qui rend l’Espagne attractive pour le recrutement de personnel international.

Coût du travail : comparaison France vs Espagne

Pour un salarié tech senior avec un salaire brut de 70 000 € :

• En France : coût total employeur ~112 000-120 000 € (charges patronales ~60-70%)
• En Espagne : coût total employeur ~97 000-103 000 € (charges ~38-48%)
• Économie pour la startup espagnole : ~15 000-20 000 € par salarié senior

Conformité fiscale et obligations déclaratives de la SL espagnole

Obligations principales de la SL espagnole

• Modèle 200 (déclaration IS) : annuellement, dans les 25 jours suivant les 6 mois après la clôture de l’exercice.
• Paiements fractionnés (Modèle 202) : trimestriellement en avril, octobre et décembre.
• TVA (Modèle 303, 390) : trimestrielle/annuelle selon le régime.
• Retenues (Modèle 111, 115) : mensuelles ou trimestrielles selon le volume.
• Modèle 232 : opérations avec parties liées (annuellement).
• Comptes annuels : dépôt au Registre du Commerce dans les 30 jours suivant l’approbation par les associés.

Pourquoi BMC pour les fondateurs tech

BMC dispose d’une équipe dédiée aux startups technologiques qui comprend le jargon de l’écosystème : term sheets, cap tables, liquidation preferences, cliff et vesting, QSBS équivalents, secondaries, drag-along. Nous ne sommes pas un cabinet généraliste qui voit une startup une fois par mois : nous travaillons avec des fondateurs du pré-seed à la Série B, et nos conseillers ont été consultés comme experts dans les débats parlementaires sur la Loi 28/2022.

Nous opérons en quatre langues (espagnol, anglais, français, allemand) et avons des clients fondateurs venus des États-Unis, d’Allemagne, du Royaume-Uni, de France, d’Israël, d’Inde et d’Amérique latine.

Si vous planifiez votre installation en Espagne ou si vous venez d’arriver et n’êtes pas sûr de votre régime fiscal, la première étape est une réunion gratuite couvrant : éligibilité Beckham, IS ENISA, ZEC Canaries, analyse de la Convention de Double Imposition avec votre pays d’origine, et première orientation sur la structure sociétaire. Sans engagement.

Sécurité sociale pour les fondateurs tech : RETA

Le régime des travailleurs indépendants (RETA)

Les fondateurs indépendants et les gérants de SL espagnole doivent s’inscrire à la RETA, le régime de sécurité sociale des travailleurs indépendants espagnols. Depuis la réforme 2023, les cotisations sont basées sur le revenu :

La cuota reducida (tarif réduit) de 80 €/mois s’applique les 12 premiers mois pour les nouveaux autónomos — économie significative pour les fondateurs en phase initiale.

Les fondateurs structurés via une SL paient la RETA en tant que gérants (administradores). Les distributions de dividendes ne sont pas soumises à la RETA — ceci est un avantage de planification clé : le mix salaire + dividendes peut être calibré pour minimiser à la fois la RETA et l’IRPF.

Constitution de société : la SL espagnole (Sociedad Limitada)

Étapes de création

1. Réservation de dénomination sociale : Registro Mercantil Central — en ligne, 24–48 heures
2. NIE pour tous les associés : Número de Identificación de Extranjero — via le consulat espagnol ou la Comisaría de Policía en Espagne
3. Acte notarié (escritura de constitución) : Estatutos sociales + document notarié public
4. Enregistrement fiscal : Modelo 036 auprès de l’AEAT pour le NIF de la société + enregistrement TVA
5. Compte bancaire + capital social : minimum 1 € depuis la loi 18/2022 « Crea y Crece » (3 000 € recommandés en pratique)
6. Registro Mercantil : enregistrement au registre du commerce provincial

Délai total : 5 à 15 jours ouvrables avec un conseiller ; jusqu’à 30 jours sans. Coûts approximatifs (notaire + registre + taxes) : 800–1 500 €.

Convention d’actionnaires (Pacto Parasocial)

Pour les startups financées, un Pacto Parasocial (accord complémentaire aux statuts) est standard, couvrant :

• Droits de drag-along et tag-along
• Protection anti-dilution pour les fondateurs et les premiers investisseurs
• Calendriers de vesting pour les fondateurs
• Préférences de liquidation pour les VCs

Certification ENISA comme Empresa Emergente

Une fois la SL créée, demandez la certification comme empresa emergente (entreprise émergente) en vertu de la Ley 28/2022. Conditions :

• Modèle commercial innovant, pas encore en phase de revenus significatifs
• Moins de 5 ans d’existence (jusqu’à 7 ans pour les biotechnologies et les secteurs industriels)
• Non cotée en bourse
• Ne distribuant pas de bénéfices (phase de réinvestissement)
• Chiffre d’affaires annuel ne dépassant pas 10 millions d’euros

La certification ENISA ouvre droit à : 15 % d’IS les 4 premières années, réforme des stock-options, paiements d’impôts différés (Modelo 200), et accès à des exceptions dans les marchés publics pour les contrats inférieurs à 1 million d’euros.

Rémunération en actions : Stock-Options en droit espagnol

Article 17.2.b LIRPF (Réforme Ley 28/2022)

La Loi Startup a réformé la fiscalité des stock-options pour les employés de startups qualifiées :

• Exonération annuelle : 50 000 €/an par employé pour le gain à l’exercice des options
• Report : pour les parts non liquides (non cotables), imposition reportée jusqu’à un événement de liquidité (vente, IPO, rachat)
• Plan d’options qualifié : doit être proposé à tous les employés ou un groupe défini à conditions égales

Les titulaires du régime Beckham peuvent détenir des stock-options dans le cadre Beckham — les plus-values restent imposées au taux forfaitaire de 24 % plutôt qu’au barème normal des plus-values.

Financements publics et subventions pour les startups tech

CDTI (Centre pour le développement technologique industriel)

Le CDTI accorde des prêts remboursables (NEOTEC, Projets I+D) à des conditions très avantageuses (0 % d’intérêt, 7–10 ans, jusqu’à 10 millions d’euros pour les projets matures). Plusieurs sessions annuelles de candidature. Critère d’éligibilité : risque technologique démontrable.

Prêts ENISA

L’ENISA accorde des prêts partiellement rémunérés (Eje Emprendedores, Eje Jóvenes Emprendedores) :

• Montant : 25 000–1 500 000 €
• Taux : Euribor + 3,75 % variable
• Durée : 7–9 ans
• Pas de garantie requise

Crédit d’impôt R&D (Art. 35 LIS)

Les entreprises réalisant des activités de R&D en Espagne peuvent déduire 25 % des dépenses R&D (42 % pour les investissements de plus de 30 M€) directement de l’IS. Ce crédit se cumule avec le taux startup de 15 % et le taux ZEC — BMC modélise la combinaison optimale dans la planification fiscale de la startup.

Recrutement de salariés hors UE : visa et permis

Pour les startups recrutant des talents internationaux :

• Carte Bleue UE (Tarjeta Azul UE) : travailleurs hautement qualifiés — seuil de salaire brut annuel de 41 356,36 € depuis juin 2026 (seuil réduit de 33 085,09 € pour certaines professions en pénurie et pour les diplômés depuis moins de trois ans), autorisation de trois ans renouvelable par périodes de deux ans
• Visa Nomade Numérique : pour les travailleurs à distance employés par des entreprises non espagnoles
• Permis personnel clé (Ley 28/2022, Art. 8) : les startups certifiées peuvent parrainer du personnel international via une procédure accélérée
• Transfert intragroupe (ICT) : pour les multinationales transférant du personnel vers une entité espagnole

MiCA, cryptomonnaies et startups Web3

Règlement UE 2023/1114 (MiCA)

MiCA est pleinement applicable depuis le 30 décembre 2024. L’Espagne a désigné la CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores) comme autorité compétente. Pour les startups Web3 :

• Enregistrement CASP (Crypto Asset Service Provider) : requis pour les exchanges, gardiens, conseillers
• Livres blancs (Whitepapers) : publication obligatoire pour les nouvelles émissions de tokens
• Exigences en capital : 50k–150k € de capital lié selon la catégorie CASP

Le cadre sandbox réglementaire espagnol (Ley 7/2020) permet aux startups de tester des produits crypto réglementés avec la CNMV avant l’autorisation complète.

L’accompagnement BMC pour les fondateurs tech

BMC structure et accompagne l’ensemble du parcours fondateur en Espagne :

1. Planification fiscale : demande Beckham, optimisation SL vs. autónomo, analyse de qualification ZEC
2. Droit des sociétés : constitution de SL, rédaction du Pacto Parasocial, documentation de levée de fonds
3. Stratégie visa : Startup Visa, Visa Nomade Numérique, Carte Bleue UE pour les recrutements internationaux
4. Conformité continue : déclarations IS (Modelo 200), TVA trimestrielle (Modelo 303), gestion RETA, demandes de crédit d’impôt R&D
5. Planification de sortie : modélisation des plus-values, analyse des stock-options/RSUs en sortie

Gouvernance d’entreprise : conseil d’administration et exigences des investisseurs

Les SL espagnoles (Sociedades Limitadas) ont une structure de gouvernance flexible. L’organe de gestion par défaut est un gérant unique (administrador único). Pour les sociétés financées, les investisseurs exigent généralement :

• Consejo de Administración (Conseil d’administration) : minimum 3 membres ; quorum majoritaire + décisions à la majorité simple (ou qualifiée selon les Estatutos)
• Droits d’observation : pour les investisseurs angels sous un seuil de gouvernance
• Droits à l’information : états financiers trimestriels, comptes annuels audités, droit d’approbation budgétaire

Obligations de dépôt au Registro Mercantil

Toutes les SL doivent déposer leurs comptes annuels (Cuentas Anuales) au Registro Mercantil dans les 7 mois suivant la clôture de l’exercice fiscal. Le non-dépôt entraîne une fermeture administrative du dossier (cierre registral). Les startups en phase de pertes doivent également déposer — erreur fréquente des fondateurs étrangers.

ZEC Canaries : exigences complètes et mise en place pratique

Conditions article par article (Ley 19/1994, Arts. 43–53)

1. Siège social aux Îles Canaries : présence physique à Las Palmas de Gran Canaria ou Santa Cruz de Tenerife
2. Investissement minimum : 100 000 € (Gran Canaria ou Ténérife) ou 50 000 € (autres îles)
3. Création d’emplois : minimum 5 emplois directs dans les 6 mois (Gran Canaria/Ténérife) ou 3 emplois (autres îles)
4. Activité dans les secteurs éligibles : codes CNAE technologie, R&D, services financiers, assurance, maritime, industriel
5. Enregistrement auprès du Consorcio ZEC : autorisation obligatoire avant de bénéficier du taux réduit

Codes CNAE éligibles tech : 6201 (développement logiciel sur mesure), 6202 (conseil informatique), 6209 (autres services TIC), 7211 (R&D biotechnologie), 7219 (autres R&D sciences naturelles), 7490 (autres activités professionnelles).

La Réserve RIC (Reserva para Inversiones en Canarias)

L’Art. 27 Ley 19/1994 permet aux entités canarien­nes de déduire jusqu’à 90 % des bénéfices non distribués de la base imposable si investis dans une réserve RIC qualifiante dans les 3 ans. L’impact IS effectif combiné ZEC + RIC peut approcher 1,5–2 % pour les entreprises numériques à forte marge.

Fondateurs français : exit tax et planification avant déménagement

Convention fiscale franco-espagnole (CDI)

La France et l’Espagne ont signé une Convention fiscale (CDI France-Espagne, signée le 10 octobre 1995, BOE-A-1997-12729). Points clés :

• Art. 13 : plus-values sur cessions de parts imposables dans l’État de résidence (Espagne, sous Beckham) — sauf si >50 % de la valeur de la société provient d’immobilier français
• Art. 15 : revenus d’emploi imposables dans l’État d’activité (Espagne)
• Art. 18 : pensions — État de résidence (Espagne) pour les pensions privées

Exit Tax français (Art. 167 bis CGI)

Les fondateurs français détenant des participations dans des sociétés peuvent être soumis à l’exit tax lors du transfert de domicile fiscal hors de France. Le gain latent est calculé sur la valeur de marché à la date de départ. Pour les transferts vers l’UE/EEE (dont l’Espagne) : sursis de paiement automatique — la taxe n’est exigible qu’en cas de cession effective des titres. BMC coordonne l’analyse de l’exit tax français avec des partenaires fiscalistes en France.