ZEC Las Palmas 2026 : réduisez votre IS à 4% — moins de sept mois pour vous inscrire

ZEC Las Palmas 2026 : la fenêtre fiscale la plus importante de l’Union européenne se ferme le 31 décembre

La Zona Especial Canaria (ZEC) est le cadre fiscal le plus favorable de l’Union européenne pour les entreprises à activité internationale : un taux IS de 4% sur les revenus d’activités éligibles, contre 25% en régime général espagnol. Elle est entièrement légale, approuvée par la Commission européenne, et exige une présence économique réelle aux Îles Canaries.

Las Palmas de Gran Canaria est la capitale de la ZEC. Le Consortium ZEC — l’organisme qui traite les inscriptions, supervise la conformité et émet les résolutions — y a son siège. BMC dispose d’un bureau propre à Las Palmas, avec un accès direct au Consortium et l’infrastructure locale nécessaire pour établir et gérer une entité ZEC de façon efficiente.

Le facteur qui fait de la ZEC une priorité urgente en 2026 est le calendrier : l’autorisation européenne actuelle expire le 31 décembre 2026. Après cette date, aucune nouvelle demande ne sera acceptée jusqu’à l’obtention d’une nouvelle autorisation de l’UE. Les entreprises qui n’agissent pas avant cette échéance risquent de perdre l’accès au régime dans ses conditions les plus favorables.

Qu’est-ce que la ZEC et comment fonctionne-t-elle ?

La ZEC a été créée par la Loi 19/1994 dans le cadre du Régime Économique et Fiscal des Canaries (REF), comme mécanisme de compensation pour les désavantages structurels des Îles Canaries en tant que région ultrapériphérique de l’UE : isolement géographique, coûts logistiques élevés et marché intérieur réduit. La Commission européenne l’a autorisée comme aide d’État compatible avec le marché intérieur précisément parce qu’elle exige une substance économique réelle — pas des structures fictives.

Le taux de 4% et son application

Le taux de 4% s’applique à la base imposable de l’IS issue des activités ZEC éligibles. Ce n’est pas un taux sur le chiffre d’affaires brut, mais sur le bénéfice net de ces activités. Une entité ZEC est imposée à 4% sur ces flux de revenus et à 25% sur tout autre revenu non ZEC qu’elle pourrait générer.

Ce traitement permet de structurer l’activité de sorte que les revenus à volume et marge les plus importants (commerce international, licences technologiques, services aux clients étrangers) transitent par l’entité ZEC à 4%, tandis que l’activité nationale continentale reste dans la structure habituelle.

Secteurs éligibles à la ZEC

Le catalogue d’activités approuvées couvre un large spectre :

Technologie et services numériques : Développement logiciel, services cloud, traitement de données, télécommunications, R&D technologique, cybersécurité, intelligence artificielle et plateformes numériques. Le secteur à la croissance la plus rapide à Las Palmas dans le cadre de la ZEC, porté par l’émergence de Gran Canaria comme pôle technologique de l’Atlantique.

Commerce international et distribution : Import/export, intermédiation commerciale internationale, plateformes de distribution pour les marchés africains, latino-américains et européens. Las Palmas est un port franc et un hub logistique naturel entre l’Europe, l’Afrique et les Amériques.

Activités maritimes : Gestion navale, services de fret, agences maritimes, services portuaires, réparation navale. Le Port de Las Palmas est l’un des plus actifs de l’Atlantique.

Fabrication pour l’exportation : Industrie agroalimentaire, transformation de produits, production pour marchés extérieurs.

Services professionnels pour clients internationaux : Conseil, ingénierie, services environnementaux, publicité et marketing international, activités éducatives.

L’échéance de décembre 2026 : pourquoi l’attente coûte cher

L’autorisation qui permet les nouvelles inscriptions à la ZEC a une date d’expiration explicite : le 31 décembre 2026. Ce n’est pas une date limite administrative interne — c’est la limite de l’autorisation européenne actuelle.

Après le 31 décembre 2026 :

• Le Consortium ZEC cessera d’accepter de nouvelles demandes d’inscription
• Les entités déjà inscrites conservent leur statut et le taux de 4% dans le cadre du régime en vigueur
• Aucun accès au régime ne sera possible pour les nouvelles entités jusqu’à l’approbation d’une nouvelle autorisation européenne
• Aucune garantie que cette nouvelle autorisation maintienne les mêmes conditions

La fenêtre de temps utile restante est plus courte qu’elle n’y paraît. Le processus complet d’inscription — analyse d’éligibilité, constitution de l’entité ZEC, préparation du dossier et obtention de la résolution du Consortium — prend habituellement entre trois et six mois. Pour sécuriser l’inscription avant le 31 décembre 2026, le processus devrait être initié au plus tard à la mi-2026.

ZEC vs. RIC : les deux piliers de l’efficacité fiscale aux Canaries

La ZEC et la Réserve pour Investissements aux Canaries (RIC) sont les deux principaux leviers de la planification fiscale dans le cadre du REF canarien. Ils ne sont pas exclusifs l’un de l’autre — ils sont conçus pour être combinés.

La ZEC réduit le taux IS des revenus ZEC de 25% à 4%.

La RIC permet de réduire encore davantage la base imposable avant l’application du taux : une entreprise peut affecter jusqu’à 90% de ses bénéfices à la RIC, et cette partie de la base imposable est reportée à condition qu’elle soit investie dans des actifs éligibles aux Canaries dans les cinq années suivantes.

L’effet combiné : une entité ZEC qui maximise la RIC peut atteindre un taux effectif sur les bénéfices réinvestis bien inférieur à 1% — l’un des taux effectifs les plus bas légalement atteignables dans l’UE. BMC modélise l’allocation RIC annuelle optimale dans le cadre du service de conformité ZEC.

Études de cas : entreprises qui ont utilisé la ZEC à Las Palmas

Cas 1 — Éditeur de logiciels SaaS B2B européen

Une entreprise technologique française développant une plateforme SaaS B2B pour clients dans le secteur manufacturier cherchait à optimiser sa structure fiscale internationale. Ses revenus annuels de licences : 3,2 millions d’euros. Situation : siège à Paris, clients principalement en Allemagne, Pays-Bas et Espagne. BMC a analysé l’éligibilité ZEC pour l’activité de développement et distribution logicielle (activité TIC éligible), constitué la filiale ZEC à Las Palmas, mis en place les 5 premiers salariés locaux (développeurs et support commercial), et déposé le dossier auprès du Consortium. Résultat : revenus canalisés par l’entité ZEC imposés à 4% au lieu de 25%. Économie annuelle sur la fraction ZEC de la base imposable : dépassant 350 000 euros.

Cas 2 — Intermédiaire commercial international Amérique Latine / Afrique

Un groupe espagnol opérant comme intermédiaire commercial entre des producteurs d’Europe et des importateurs en Amérique Latine et en Afrique subsaharienne réalisait environ 800 000 euros de bénéfices annuels sur ces opérations internationales. Las Palmas était une localisation logique : hub logistique de l’Atlantique, avec vols directs vers Dakar, Casablanca, São Paulo et Bogotá. BMC a constitué l’entité ZEC, configuré la présence locale, et structuré la séparation correcte des activités ZEC (commerce international) et non-ZEC (marché intérieur espagnol). Le taux IS sur les bénéfices ZEC : 4%. Économie annuelle par rapport au régime général : environ 168 000 euros.

Cas 3 — Filiale de services maritimes d’un groupe scandinave

Un groupe maritime scandinave gérant des services de gestion navale et de courtage de fret souhaitait établir un hub pour ses opérations atlantiques. Las Palmas — avec le Port de Las Palmas, l’un des plus actifs de l’Atlantique en termes de tonnage — était la localisation naturelle. BMC a constitué l’entité ZEC spécialisée en services maritimes (activité explicitement listée dans le catalogue ZEC), mis en place le bureau opérationnel et les salariés requis, et géré le dépôt auprès du Consortium. La combinaison ZEC (4% IS) + RIC (réduction de la base imposable à hauteur de 90% des bénéfices réinvestis dans des actifs aux Canaries) a permis d’atteindre un taux effectif extrêmement bas sur les bénéfices réinvestis dans le développement de la flotte.

BEPS, substance économique réelle et ZEC : ce que les grandes entreprises doivent savoir

La ZEC est pleinement compatible avec les règles BEPS de l’OCDE à condition que la substance économique réelle soit présente. Les exigences de substance minimales sont imposées à l’entrée (5 salariés, 100 000 € d’investissement) et vérifiées annuellement par le Consortium ZEC. Pour les groupes multinationaux, il est essentiel que :

Les prix de transfert soient correctement documentés : les transactions entre l’entité ZEC et les autres membres du groupe doivent respecter le principe de pleine concurrence et être documentées selon les standards OCDE. BMC prépare la documentation de prix de transfert dans le cadre du service de conformité annuelle ZEC.

La ZEC dans les groupes Pilier Deux : les groupes avec un chiffre d’affaires mondial consolidé dépassant 750 millions d’euros sont soumis aux règles du Pilier Deux (taux minimum mondial de 15%). La ZEC à 4% est inférieure au seuil de 15%, ce qui signifie que le groupe peut être soumis à un impôt complémentaire dans une autre juridiction. BMC analyse l’impact Pilier Deux pour chaque groupe concerné avant la mise en place de la ZEC, en identifiant les mécanismes d’atténuation disponibles (QDMTT, STTR, exceptions substantielles).

L’activité ZEC doit être réelle : la Consultation ZEC exige une activité économique effective. Les entités boîtes aux lettres sans activité réelle à Las Palmas ne respectent pas les conditions et risquent la perte du statut ZEC avec régularisation rétroactive.

La première année après l’inscription ZEC : feuille de route opérationnelle

Une fois la résolution d’inscription obtenue du Consortium ZEC, la première année est critique pour établir correctement la présence et les systèmes :

Mois 1–3 : Installation physique des locaux à Las Palmas, contrats de travail des premiers salariés, ouverture du compte bancaire ZEC, inscription à l’IGIC (Impuesto General Indirecto Canario — l’équivalent canarien de la TVA à 7%), premier bilan d’ouverture ZEC.

Mois 4–6 : Mise en place des premiers flux de facturation via l’entité ZEC, validation de la séparation des activités ZEC et non-ZEC au niveau comptable, premiers paiements d’acomptes d’IS à 4%, documentation des prix de transfert intragroupes.

Mois 7–12 : Premier bilan annuel complet, planification de la RIC pour l’exercice (dotation de la réserve pour investissements), préparation du rapport annuel de conformité auprès du Consortium ZEC, confirmation annuelle des conditions d’emploi et d’investissement.

BMC accompagne les clients ZEC pendant toute la première année avec un suivi mensuel pour s’assurer que les fondements comptables et de conformité sont correctement établis.

ZEC vs autres régimes fiscaux européens attractifs

La ZEC n’est pas le seul régime de faible imposition en Europe. Les groupes internationaux comparent souvent plusieurs options avant de décider. Voici une comparaison honnête :

La ZEC se distingue par le taux effectif (4% — le plus bas de l’UE pour une activité commerciale générale), la validation UE explicite, et la combinaison possible avec la RIC. Sa limitation principale est la date de fermeture du 31 décembre 2026 et les exigences de substance minimale. Pour les groupes disposant d’une activité commerciale internationale et capables de créer une présence réelle à Las Palmas, c’est la solution la plus compétitive disponible dans l’UE.

Questions fréquentes du DSF et des responsables fiscaux de groupe

La ZEC est-elle compatible avec une structure holding espagnole ? Oui. La structure habituelle est : holding espagnole (ou holding étrangère) → filiale ZEC opérationnelle à Las Palmas. Les dividendes de la filiale ZEC vers la holding bénéficient du régime de participation (exonération à 95% sous certaines conditions) dans le cadre du droit fiscal espagnol ordinaire.

Quid du patent box espagnol et de la ZEC ? L’entité ZEC peut utiliser le patent box espagnol (réduction de 60% de la base imposable sur les revenus d’exploitation de certaines propriétés intellectuelles) en plus du taux réduit ZEC. L’interaction est complexe et la base de calcul doit être correctement documentée. BMC analyse la combinaison pour les entreprises technologiques avec PI développée aux Canaries.

Que se passe-t-il si l’entité ZEC ne remplit plus les conditions ? La perte du statut ZEC entraîne une régularisation : l’IS est recalculé au taux général (25%) pour l’exercice en cours et les exercices passés depuis la dernière vérification, plus intérêts de retard. C’est pourquoi la conformité annuelle et le suivi des conditions sont critiques — BMC les gère dans le cadre de son service de conformité continue.

La conversion d’une société espagnole existante en entité ZEC est-elle possible ? Oui, sous certaines conditions. La société existante doit respecter les conditions ZEC et déposer une demande d’inscription auprès du Consortium. La conversion est souvent plus rapide que la création ex nihilo d’une nouvelle entité, mais elle implique une vérification préalable rigoureuse de la compatibilité de l’activité existante avec les critères ZEC. BMC analyse la faisabilité de la conversion dans le cadre de l’analyse initiale d’éligibilité.

L’IGIC et la ZEC : le régime de TVA canarien

La ZEC interagit directement avec un autre élément distinctif de la fiscalité des Canaries : l’IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), l’équivalent canarien de la TVA espagnole. L’IGIC est un impôt autonome des Canaries, entièrement distinct de la TVA continentale. Son taux général est de 7% (contre 21% pour la TVA continentale), avec des taux réduits de 3% et un taux zéro pour certaines opérations.

Pour les entités ZEC qui réalisent des opérations intra-UE ou internationales, la relation ZEC/IGIC génère plusieurs effets pratiques :

• Les prestations de services ZEC à des clients hors Canaries (UE ou hors UE) ne sont généralement pas soumises à l’IGIC (règles de localisation de la prestation)
• Les livraisons de biens entre l’entité ZEC et des clients en Espagne continentale peuvent générer des obligations de double rapport (IGIC + TVA péninsulaire dans certains cas)
• Les importations aux Canaries bénéficient dans certains cas d’une exonération d’IGIC sous le régime ZEC

BMC gère la comptabilité IGIC de toutes les entités ZEC dans le cadre du service de conformité annuelle, en s’assurant que les déclarations périodiques (trimestrielles) sont correctes et que les droits à déduction sont optimisés.

Processus d’inscription ZEC auprès du Consortium : ce que BMC soumet

La demande d’inscription auprès du Consortium ZEC à Las Palmas est un processus documentaire rigoureux. BMC prépare et soumet l’intégralité du dossier :

Documents constitutifs : Statuts de la société ZEC, acte de constitution notarial, inscription au Registre du Commerce, NIF, pouvoirs des représentants légaux.

Mémorandum d’activité : Description détaillée des activités ZEC que l’entité développera — pourquoi elles sont éligibles, comment elles seront réalisées aux Canaries, quelle est leur nature internationale.

Plan d’affaires : Projection financière sur les premières années, incluant le chiffre d’affaires prévu, les coûts, le bénéfice estimé et la quantification de l’économie fiscale. Le Consortium vérifie la cohérence économique.

Justification des exigences d’emploi et d’investissement : Contrats de travail signés (ou lettres d’engagement), description des postes créés à Las Palmas et justification de l’actif fixe investi (factures, contrats de location de locaux, inventaire matériel).

Documentation sociale et fiscale : Certification d’absence de dettes fiscales et sociales, comptes annuels des exercices précédents (pour les entités existantes), rapport d’audit si applicable.

BMC assure le suivi actif du dossier jusqu’à l’obtention de la résolution d’inscription, avec des échanges directs avec les techniciens du Consortium.

Résumé exécutif : ZEC Las Palmas 2026

La ZEC offre ce qu’aucun autre régime de l’UE ne propose simultanément :

• Taux IS de 4% sur les revenus d’activités éligibles
• Approbation UE explicite comme aide d’État compatible
• Substance économique réelle requise — ce qui la rend robuste face à BEPS et aux évolutions réglementaires
• Combinable avec la RIC pour un taux effectif encore inférieur à 4% sur les bénéfices réinvestis
• Las Palmas comme hub atlantique naturel (Europe, Afrique, Amériques) avec infrastructure logistique de qualité

La fenêtre se ferme le 31 décembre 2026. Pour les entreprises dont l’activité est éligible, chaque mois qui passe sans initier le processus représente une opportunité d’économie fiscale irréversible.

BMC dispose du bureau, de l’équipe et de l’expérience nécessaires pour exécuter le processus d’inscription ZEC à Las Palmas depuis l’analyse jusqu’à la résolution du Consortium.

Conformité annuelle ZEC : ce que BMC gère après l’inscription

Une fois l’entité inscrite au Consortium ZEC, la conformité annuelle est continue et ne peut pas être déléguée à un cabinet généraliste sans expertise ZEC spécifique. BMC gère l’ensemble des obligations périodiques :

Déclarations d’IS à 4% : Paiements fractionnés trimestriels (Modèle 202), déclaration annuelle (Modèle 200) avec application correcte du taux ZEC sur la base imposable éligible et du taux général sur les revenus hors ZEC.

Confirmation annuelle auprès du Consortium ZEC : Les entités ZEC doivent soumettre chaque année au Consortium une attestation confirmant qu’elles continuent de respecter les conditions d’emploi et d’investissement. Le non-dépôt de cette attestation peut déclencher une procédure de révocation du statut.

Comptabilité RIC : La Réserve pour Investissements aux Canaries requiert un suivi comptable précis — les dotations annuelles, le calendrier d’investissement des sommes dotées (cinq ans maximum), et la justification des actifs acquis. BMC gère la RIC dans le cadre de la comptabilité annuelle de l’entité ZEC.

Documentation prix de transfert : Pour les transactions avec des sociétés liées (du même groupe), BMC prépare la documentation master file et local file conforme aux standards OCDE, disponible sur demande de l’AEAT.

Pourquoi choisir BMC pour la ZEC à Las Palmas

• Bureau physique à Las Palmas : présence locale avec accès direct au Consortium ZEC et au réseau de prestataires des Canaries
• Spécialisation REF : la même équipe qui gère la ZEC s’occupe de la RIC, de l’IGIC, de l’IS canarien et de la fiscalité internationale
• Expérience groupes internationaux : expertise en intégration d’une entité ZEC dans une structure multinationale
• Service multilingue : espagnol, anglais, français et allemand
• Urgence assumée : dans la période précédant l’échéance, la rapidité d’exécution est critique

BMC dispose d’un bureau à Las Palmas. Découvrez notre bureau de Las Palmas pour un accompagnement de proximité.