Qui peut choisir où s’installer en arrivant en Espagne, ou en y revenant, se pose en général la mauvaise question : la loi Beckham, y ai-je droit ? La bonne question est territoriale : en territoire commun, le régime disponible est celui de l’art. 93 LIRPF ; en Bizkaia, celui de l’article 56 bis de la Norma Foral 13/2013. On ne choisit pas entre les deux, mais leurs chiffres devraient peser sur le choix de la destination lorsque ce choix existe. Nous les comparons avec le barème foral de 2026.
Le tableau qui décide
Impôt annuel estimé sur les revenus du travail, en euros, pour un profil sans autres revenus ni déductions personnelles (cotisations déduites avec base maximale plafonnée ; 56 bis sans frais de déplacement) :
| Salaire brut | Impôt foral ordinaire | 56 bis Bizkaia | Beckham étatique (24 %) |
|---|---|---|---|
| 42 000 | ~7 700 | ~4 200 | 10 080 |
| 70 000 | ~17 600 | ~9 800 | 16 800 |
| 100 000 | ~30 400 | ~17 600 | 24 000 |
| 150 000 | ~53 200 | ~32 600 | 36 000 |
| 200 000 | ~76 700 | ~48 600 | 48 000 |
Trois lectures :
1. Sur les salaires moyens, le taux forfaitaire de 24 % est une mauvaise affaire. L’article 93 n’admet ni déduction des cotisations ni abattements : à 42 000 euros, il coûte environ 10 100, soit plus que l’impôt foral ordinaire sans aucun régime (~7 700). Jusqu’à environ 65 000 euros de salaire, la loi Beckham étatique perd même face à l’absence de régime en Bizkaia.
2. La bascule entre le 56 bis et le régime étatique se situe autour de 190 000 euros. En dessous, la progressivité forale, avec 30 % du salaire exonéré, coûte moins que le taux forfaitaire de 24 % ; au-dessus, le taux fixe l’emporte. La ligne des 200 000 montre la bascule déjà consommée, de peu.
3. Les frais de déplacement repoussent la bascule hors du tableau. Le tableau retient le scénario prudent. Avec des frais justifiés au plafond de 20 % des revenus bruts (loyer du logement en Bizkaia et charges, déménagement, voyages, scolarité), un salaire de 200 000 euros voit son impôt foral tomber à environ 30 400 : le 56 bis l’emporterait de nouveau largement. Avec des frais réels bien documentés, le régime foral l’emporte dans presque toutes les tranches réalistes. Vous pouvez tester votre propre cas avec des chiffres exacts dans notre calculatrice du régime de Bizkaia.
Ce que le tableau ne montre pas
Durée. Le régime foral dure jusqu’à onze exercices ; l’étatique, six. Une économie annuelle comparable vaut près du double en Bizkaia par simple accumulation.
Mécanique d’accès. Le régime étatique joue tout sur une seule carte : le Formulaire 149 dans les six mois suivant l’inscription, sans régularisation possible. L’option forale s’exerce chaque année dans la déclaration elle-même, avec le droit d’opter tardivement pour les exercices restants.
Revenus étrangers. Ici, le régime étatique conserve un avantage réel pour les gros patrimoines : pendant la durée du régime, les revenus de source étrangère restent en général hors de l’impôt espagnol. Le régime foral impose le revenu mondial, tout en exonérant les revenus d’éléments patrimoniaux étrangers déjà imposés à l’étranger. Pour un dirigeant disposant d’un portefeuille d’investissement important hors d’Espagne, ce facteur peut peser davantage que le taux applicable au salaire.
Déductions et famille. Le 56 bis coexiste avec les déductions forales ordinaires (enfants, logement, plans de prévoyance EPSV), généreuses en Bizkaia. Le régime étatique renonce aux abattements et aux déductions : son taux de 24 % est brut et solitaire.
Le filtre d’entrée. Les deux exigent cinq exercices antérieurs de non-résidence ; le régime foral y ajoute des exigences de qualité de l’emploi (travail hautement qualifié, dédication de 85 %, groupe de cotisation 1). Les profils techniques et de direction franchissent ce filtre naturellement ; pour d’autres emplois, le régime étatique est plus accessible. Et dans les deux régimes, la preuve de la non-résidence est là où les dossiers se gagnent ou se perdent.
Conclusion
Pour l’essentiel des talents qui s’installent réellement en Espagne, entre 40 000 et 150 000 euros de salaire, la Bizkaia offre aujourd’hui le cadre d’impatriation le moins coûteux du pays, ainsi que le plus long et le plus indulgent envers les oublis de délai. La loi Beckham étatique garde son terrain sur deux profils : les rémunérations en numéraire très élevées et les patrimoines à revenus étrangers significatifs. La décision, lorsqu’elle existe, mérite un calcul avec des chiffres réels plutôt que du folklore fiscal : les deux régimes ont des filtres d’entrée stricts et une condition commune, les cinq années antérieures passées à l’étranger, qu’il faut pouvoir prouver.