La plus-value (ganancia patrimonial) est l'augmentation de valeur constatée lors de la cession d'un bien ou d'un droit. Elle est régie par l'article 33 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (LIRPF, loi 35/2006) et est soumise à l'impôt dans la base d'épargne à des taux de 19 à 28 pour cent selon le montant de la plus-value. La principale exonération concerne le réinvestissement dans la résidence principale (art. 38 LIRPF) et l'exonération totale pour les contribuables de plus de 65 ans lors de la cession de leur résidence habituelle.
En pratique
Qu’est-ce qu’une plus-value en Espagne
La plus-value (ganancia patrimonial) naît lorsque la valeur de cession d’un bien ou d’un droit dépasse son prix d’acquisition, ou lorsque des biens sont intégrés au patrimoine du contribuable sans contrepartie. L’article 33 de la loi 35/2006 (LIRPF) est la disposition de référence : la plus-value est la différence entre la valeur de cession et la valeur d’acquisition, cette dernière ajustée des frais et taxes afférents à l’acquisition ainsi que des améliorations réalisées.
Les moins-values peuvent être imputées sur des plus-values de la même période, et jusqu’à 25 pour cent du solde négatif sur les revenus de capitaux mobiliers de la base d’épargne.
Imposition dans la base d’épargne
Les plus-values générées sur plus d’un an s’intègrent dans la base d’épargne et sont soumises aux taux progressifs suivants en 2026 :
| Montant de la plus-value | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 EUR | 19 % |
| De 6 000 à 50 000 EUR | 21 % |
| De 50 000 à 200 000 EUR | 23 % |
| De 200 000 à 300 000 EUR | 27 % |
| Au-delà de 300 000 EUR | 28 % |
Les plus-values générées en un an ou moins s’intègrent dans la base générale et sont soumises aux taux progressifs ordinaires de l’IRPF.
Principales exonérations
- Réinvestissement dans la résidence principale (art. 38 LIRPF) : la plus-value est exonérée si le produit total est réinvesti dans l’acquisition d’une nouvelle résidence principale dans les deux ans suivants ou précédents la cession.
- Contribuables de plus de 65 ans (art. 33.4.b LIRPF) : la plus-value réalisée lors de la cession de la résidence habituelle est totalement exonérée, sans condition de réinvestissement.
- Régime des impatriés (art. 93 LIRPF) : les plus-values de source étrangère sont généralement exonérées pendant les années du régime Beckham.