usufructo · Doctrina DGT · Consultas Vinculantes

41 consultas

V5413-26 30 jul 2026

La constitución de usufructos con servicios de limpieza y asistencia tributa al 10% de IVA si la vivienda está amueblada

SG de Impuestos sobre el Consumo

usufructoservicios complementariosindustria hoteleraexencióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V5275-26 28 jul 2026

La cesión del usufructo de una vivienda constituye un rendimiento del capital inmobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliarionudo propietariogastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1380-26 4 jun 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años no se aplica al usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualpleno dominiousufructonuda propiedadexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1331-26 29 may 2026

Se debe declarar la ganancia o pérdida patrimonial de forma individual por el usufructo y la nuda propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructonuda propiedadganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1329-26 29 may 2026

La donación de la nuda propiedad de un inmueble genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoganancia patrimonialtransmisión lucrativavalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1292-26 25 may 2026

La vivienda no es habitual hasta que se cumplan los plazos de residencia tras el desalojo del inquilino

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónlanzamientoresidencia efectivanuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4. b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

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V1167-26 20 may 2026

La constitución de usufructo sobre una vivienda se considera rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructonudo propietariogastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2

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V0536-26 6 mar 2026

No se deben imputar rentas inmobiliarias por una vivienda si existe un derecho de usufructo sobre la misma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfruteusufructovalor catastralnuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V0296-26 12 feb 2026

Los nudos propietarios pueden solicitar la determinación de la base imponible mediante el método del artículo 107.5 del TRLRHL

SG de Tributos Locales

iivtnunuda propiedadusufructobase imponibleno sujeción TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.5TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106

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V0093-26 20 ene 2026

La transferencia de fondos a cuentas sin usufructuario puede extinguir el usufructo por consolidación del dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominiohecho imponibleprincipio de calificación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V2628-25 23 dic 2025

Aplicabilidad de la reducción por adquisición anterior a 1994 en la transmisión de usufructo y nuda propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialusufructonuda propiedaddisposición transitoria novenavalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2453-25 11 dic 2025

La concesión de una opción de compra y su posterior ejercicio generan dos alteraciones patrimoniales distintas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioalteración patrimonialopción de comprabase imponible del ahorroganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1665-25 16 sept 2025

El valor de adquisición de la nuda propiedad y el usufructo será el resultante del Impuesto de Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoganancia patrimonialvalor de adquisicióntítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1645-25 15 sept 2025

Determinación del valor de adquisición y transmisión en la venta de una vivienda tras la extinción de un usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónusufructotítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V1459-25 5 ago 2025

La donación de la nuda propiedad de la vivienda habitual está exenta de IRPF si el donante es mayor de 65 años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructovivienda habitualganancia patrimonialtransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V1416-25 24 jul 2025

El fallecimiento del arrendador no modifica la fecha del contrato y la adquisición del inmueble se compone de distintas fechas según el derecho adquirido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subrogaciónnuda propiedadusufructopleno dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1385-25 21 jul 2025

El usufructuario puede deducir los gastos de administración y depósito de valores de sus rendimientos de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital mobiliariogastos de administración y depósitonuda propiedaddividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V1204-25 2 jul 2025

La exención por reinversión requiere la titularidad del pleno dominio de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualnuda propiedadpleno dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0629-25 4 abr 2025

La reducción del 75% por transmisión de fincas rústicas solo se aplica sobre la parte que corresponda al titular de la explotación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducciónexplotación agrariarégimen económico matrimonialfinca rústicatransmisión Ley 19/1995LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 14

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V0590-25 1 abr 2025

El sobrino no tiene derecho a la reducción por vivienda habitual si no cumple los requisitos de edad y convivencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

vivienda habitualnuda propiedadusufructocolateral de tercer gradoobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V0396-25 20 mar 2025

La venta de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadvivienda habitualganancia patrimonialexenciónusufructo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V0391-25 20 mar 2025

El usufructuario debe declarar los ingresos por el arrendamiento de la azotea de la comunidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de propietariosusufructorendimiento de capital inmobiliarioatribución de rentasfrutos civiles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0292-25 17 mar 2025

El valor de adquisición de una vivienda con nuda propiedad y usufructo se determina según el origen de cada parte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominiovalor de adquisiciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V0099-25 5 feb 2025

El usufructuario debe pagar el IBI proporcionalmente a su cuota de participación en el derecho real

SG de Tributos Locales

ibiusufructoderecho de propiedadsujeto pasivohecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 61TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 63

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V2576-24 12 dic 2024

La aportación de un usufructo al capital está sujeta a IVA si el socio es empresario y el bien está afecto

SG de Impuestos sobre el Consumo

usufructoaportación de capitalprestación de serviciossujeto pasivobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2262-24 23 oct 2024

Usufructuaria de finca industrial con construcción en ruina: la imputación de renta IRPF recae sobre el valor catastral total si el inmueble es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación rentas inmobiliariasusufructoconstrucción en ruinavalor catastralfinca industrial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V1451-24 17 jun 2024

El valor de adquisición de una finca con nuda propiedad y usufructo se compone de ambos derechos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V0039-24 14 feb 2024

Las cesiones gratuitas de usufructo y obras de arte a una fundación están sujetas al IVA por autoconsumo

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumo de servicioscesión de usovalor normal de mercadopartes vinculadasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2840-23 20 oct 2023

No se puede aplicar el régimen especial de neutralidad si los inmuebles no han estado afectos a la actividad económica durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de aportacionesactividad económicanuda propiedadusufructoafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2573-23 26 sept 2023

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a la aportación de nuda propiedad y usufructo de participaciones bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerarianuda propiedadusufructoneutralidad fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80

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V1477-23 31 may 2023

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple los requisitos mercantiles y no busca fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalfusión por absorciónconsolidación fiscalusufructo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V1464-23 29 may 2023

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasnuda propiedadusufructorégimen especialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1200-21 30 abr 2021

La imputación de rentas inmobiliarias debe realizarse sobre la totalidad del valor catastral de la parcela

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasrentas inmobiliariasvalor catastralusufructoderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0567-21 11 mar 2021

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de nuda propiedad de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6

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V0978-20 21 abr 2020

No procede la imputación de rentas inmobiliarias por la vivienda habitual del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualusufructorégimen de ganancialesvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81

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V1696-18 14 jun 2018

La obligación de declarar el IRNR recae en quien obtenga la renta o en los responsables solidarios

SG de Fiscalidad Internacional

nuda propiedadusufructorentas inmobiliariasresponsabilidad solidariano residentes TRLIRNR Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No ResidentesReglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

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V4983-16 17 nov 2016

La transmisión del usufructo de acciones mediante aportación no dineraria genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructonuda propiedadaportación no dinerariaganancia patrimonialdesmembración del dominio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V4597-16 27 oct 2016

Se aplica la reducción por donación de empresa familiar tanto en la plena como en la nuda propiedad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioobligación realobligación personal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V2386-16 31 may 2016

Aplicabilidad de la reducción por empresa familiar a donatarios residentes y no residentes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción por empresa familiarobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1407-15 5 may 2015

No procede la imputación de rentas inmobiliarias al titular de la nuda propiedad cuando se reserva el usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasnuda propiedadusufructoderechos reales de disfrutevalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0428-15 3 feb 2015

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en la donación de nuda propiedad de participaciones y en su posterior consolidación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6

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