Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos de actividades profesionales

27 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos de actividades profesionales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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27 consultas

V1111-26 19 may 2026

Los autónomos que paguen servicios profesionales deben retener IRPF si ejercen actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicarendimientos de actividades profesionalessujeto retenedor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1

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V0283-26 9 feb 2026

Las gratificaciones por presentar nuevos mutualistas tributan como ganancias patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialrendimientos de actividades profesionalescomisionistaincentivodeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1086-25 25 jun 2025

Los premios deportivos obtenidos sin actividad económica se califican como ganancias patrimoniales y no permiten deducir gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesactividades económicasrendimientos de actividades profesionalesretención de iprfmedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2612-23 27 sept 2023

Un autónomo debe practicar retención de IRPF al pagar facturas de actividades profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividad económicaactividad profesionalobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2420-23 7 sept 2023

Las asociaciones sin ánimo de lucro deben retener IRPF por honorarios de profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaobligación de retenerasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V2112-23 19 jul 2023

Los premios de competiciones en el extranjero no están sujetos al IVA ni al IRNR, pero pueden estar sujetos a retención IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad empresariallocalización de las prestacionesrendimientos de actividades profesionalesganancias patrimonialesretención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0781-23 3 abr 2023

La actividad de fisioterapia se califica como profesional y su exención de IVA depende de la finalidad del servicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades profesionalesobligación de retenerexención de asistencia sanitariafinalidad terapéuticaactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1587-22 30 jun 2022

Los servicios de tatuador por cuenta propia están sujetos a retención de IRPF por ser actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalactividad económicarendimientos de actividades profesionalesobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0778-22 11 abr 2022

La entidad debe practicar retención de IRPF al recibir facturas de un protésico dental que ejerce como profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalactividad económicaobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V3176-21 22 dic 2021

La retención de IRPF depende de si el pagador es un obligado a retener en el ejercicio de su actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicaobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.4

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V3133-21 17 dic 2021

No procede emitir factura rectificativa para constar una retención de IRPF no practicada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónfactura rectificativarendimientos de actividades profesionalesobligado a retenercertificación de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.4

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V2705-21 8 nov 2021

Obligación de retención de IRPF en facturas de servicios profesionales según el tipo de pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a retenertipo de retencióningresos íntegros RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1643-21 31 may 2021

La actividad de deportista profesional puede ser actividad económica para IVA e IRPF si hay ordenación de medios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimientos de actividades profesionalesordenación de medios de producciónganancias patrimonialesprincipio de correlación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V2479-20 21 jul 2020

Una empresa extranjera sin establecimiento permanente en España puede no estar obligada a retener IRPF por servicios profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónestablecimiento permanenterendimientos de actividades profesionalesobligado a retenergasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 100

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V1905-20 12 jun 2020

La obligación de retener IRPF depende de si el cliente es un sujeto obligado según el RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a reteneringreso a cuentatipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V1829-20 8 jun 2020

Se debe aplicar retención de IRPF cuando el pagador de rendimientos profesionales es una persona jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades profesionalesobligación de retenerpersona jurídicapago a cuentatipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V0864-20 15 abr 2020

No hay obligación de presentar declaraciones de IVA si los servicios de traducción están exentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónprestación de serviciosempresario o profesionalrendimientos de actividades profesionalesobligación de declarar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0721-18 16 mar 2018

Los reportajes fotográficos por cesión de derechos de autor tributan como rendimientos de actividades profesionales y están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de autorpropiedad intelectualrendimientos de actividades profesionalesretención a cuentacesión de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3

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V0161-18 29 ene 2018

La actividad de producción de vídeos y fotografías para visitas virtuales se califica como profesional y requiere el epígrafe 961.1 del IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión de derechos de autorrendimientos de actividades profesionalespropiedad intelectualepígrafe de iaeretención Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V0559-16 10 feb 2016

No se puede aplicar el tipo de retención del 7% por inicio de actividad si se ha ejercido actividad profesional anteriormente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióninicio de actividadactividad profesionaltipo reducidorendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0040-16 8 ene 2016

La asociación sin ánimo de lucro debe retener IRPF sobre los honorarios de servicios profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesasociación sin ánimo de lucrosujeto obligadoingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V0372-15 2 feb 2015

Las comisiones pagadas a una sociedad civil por contrato de agencia están sujetas a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad civilcontrato de agenciarendimientos de actividades profesionalesatribución de rentasretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.2

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V2856-14 22 oct 2014

Las asociaciones deben practicar retención sobre los honorarios de profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaingreso a cuentaasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V2052-14 28 jul 2014

Los servicios de diseño prestados por un profesional a una sociedad española están sujetos a IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reglas de localizaciónprestación de serviciosretenciónrendimientos de actividades profesionalesdestinatario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70

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V0906-14 1 abr 2014

Las personas físicas solo deben retener IRPF si ejercen actividad económica y el pago es consecuencia de dicha actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicarendimientos de actividades profesionalessujeto retenedor RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V0479-14 21 feb 2014

No hay obligación de retención de IRPF si la entidad pagadora es no residente y no opera en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a retenerestablecimiento permanenteentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0122-14 21 ene 2014

La retención de IRPF debe practicarse sobre la parte de los pagos que corresponde a los honorarios, excluyendo el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónbase de retenciónimputación temporalrendimientos de actividades profesionalesiva repercutido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79

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