Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre pensión compensatoria

57 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «pensión compensatoria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La pensión compensatoria deducible en el IRPF debe derivar de un desequilibrio económico tras la ruptura matrimonial y estar fijada judicialmente. La reducción del artículo 55 de la LIRPF solo es aplicable a las cantidades satisfechas desde que la sentencia de divorcio es firme. No se consideran pensión compensatoria la compensación por razón de trabajo, la atribución del uso de la vivienda ni los pagos de alquiler destinados a alimentos.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre pensión compensatoria y otros conceptos como la atribución de vivienda o compensaciones laborales. La evolución se centra en la precisión de los límites temporales y la forma de pago, aclarando que la deducción solo opera tras la firmeza de la sentencia y que la entrega de bienes también es válida.

Puntos de inflexión

19 de diciembre de 2022 V2565-22

Establece que la sustitución de la pensión por la entrega de un capital en bienes permite aplicar la reducción del artículo 55 de la LIRPF.
7 de septiembre de 2023 V2424-23

Precisa que la reducción solo es aplicable a las cantidades satisfechas desde el día en que la sentencia que declara el divorcio sea firme.

Análisis basado en 43 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de septiembre de 2026.

57 consultas

V1219-26 22 may 2026

No se puede aplicar la reducción en la base imponible por el uso de vivienda de la ex cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción en la base imponiblepensión compensatoriaalimentos en especieconvenio reguladoruso de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V2381-25 9 dic 2025

Las prestaciones de planes de pensiones y pensiones públicas tributan en el beneficiario reconocido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensión compensatoriaplanes de pensionesreducción en la base imponiblebeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2

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V1523-24 20 jun 2024

La compensación económica por extinción del régimen de separación de bienes no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

extinción del régimen económico matrimonialcompensación económicaseparación de bienesbase imponiblerenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.dCódigo Civil

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V1415-24 13 jun 2024

Las pensiones compensatorias atrasadas deben imputarse al periodo de su exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriarendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0717-24 16 abr 2024

Las pensiones compensatorias no percibidas se declaran cuando la resolución judicial que obliga al pago sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensión compensatoriaperiodo de imputaciónresolución judicial firmeexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0597-24 9 abr 2024

La entrega de viviendas por divorcio tributa en IVA como autoconsumo y en IRPF como rendimiento de actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoconsumopensión compensatoriarendimientos de actividad económicacompensación del artículo 1438valor de mercado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0247-24 29 feb 2024

Las prestaciones de seguros colectivos tributan como rendimientos del trabajo en cabeza del beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionespensión compensatoriarescate LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ª

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V2424-23 7 sept 2023

La reducción por pensiones compensatorias solo es aplicable desde que la sentencia de divorcio es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponiblesentencia firmeconvenio reguladorruptura del vínculo matrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V1846-23 27 jun 2023

Debe declararse como casado y no aplicar reducciones por pensiones hasta que la sentencia de divorcio sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estado civilpensión compensatoriaanualidades por alimentossentencia firmeconvenio regulador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V1683-23 13 jun 2023

El pago por el uso de la vivienda familiar no es deducible como pensión compensatoria en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibleuso de vivienda familiaranualidades por alimentosdecisión judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V1601-23 6 jun 2023

Las pensiones compensatorias deben declararse como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriarendimientos del trabajobase imponibleconvenio reguladoranualidades por alimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

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V1435-23 25 may 2023

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo en cabeza del beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingenciapensión compensatoriabeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0872-23 13 abr 2023

Las prestaciones de planes de pensiones tributan íntegramente en el beneficiario, independientemente de su adjudicación por divorcio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionessociedad de ganancialespensión compensatoriabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0177-23 7 feb 2023

Los gastos de suministros de la vivienda familiar no son deducibles como pensiones de alimentos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones de alimentospensión compensatoriaaplicación de rentabase imponiblegastos de suministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V2565-22 19 dic 2022

Se puede aplicar la reducción por pensión compensatoria mediante la entrega de un bien inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponiblesociedad de ganancialesganancia patrimonialvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V2549-22 15 dic 2022

Se puede aplicar la reducción en la base imponible por el pago de la pensión compensatoria del fallecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibleherederodecisión judicialrendimiento de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

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V0805-21 6 abr 2021

La devolución de una pensión compensatoria por cobro indebido debe rectificarse en el ejercicio en que se percibió

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriarendimientos del trabajoimputación temporalrectificación de autoliquidacióncobro indebido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

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V0446-21 2 mar 2021

Las pensiones de alimentos para hijos no permiten la reducción por pensión compensatoria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaanualidades por alimentosmínimo por descendientesguarda y custodia compartidareducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V0104-21 28 ene 2021

Existe obligación de declarar IRPF si la suma de la pensión de jubilación y la compensatoria supera los 14.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensión de jubilaciónpensión compensatoriaobligación de declararlímite de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V3363-20 16 nov 2020

Las pensiones compensatorias deben declararse en el año en que son exigibles, aunque se cobren después

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaimputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2063-20 23 jun 2020

Se puede aplicar la reducción en la base imponible por el pago de pensiones compensatorias tras el fallecimiento del deudor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibleherederosdecisión judicialrendimiento de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

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V2024-20 19 jun 2020

El pago de alimentos a un padre por sentencia judicial no reduce la base para el cálculo de retenciones en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponibletipo de retenciónretribuciones del trabajopensión compensatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.1

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V1945-20 15 jun 2020

Las prestaciones de planes de pensiones tributan exclusivamente en el beneficiario como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionessociedad de ganancialesprestaciones en forma de capitalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V1377-20 12 may 2020

No se puede aplicar la reducción por pensión compensatoria hasta que la sentencia de divorcio sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibleconvenio reguladorsentencia firmeruptura del vínculo matrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V1023-20 23 abr 2020

Se puede reducir la base imponible por la pensión compensatoria compensada con una deuda de la exmujer (siempre que no incluya alimentos de hijos)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponiblecompensación de deudasanualidades por alimentosconsignación judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V0895-20 16 abr 2020

No se puede aplicar la reducción por pensión compensatoria a los importes que no estén fijados judicialmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibleconvenio reguladorliquidación de ganancialesanualidades por alimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

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V0775-20 7 abr 2020

El pago por el uso de la vivienda familiar no es pensión compensatoria y tributa como rendimiento inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriarendimientos del capital inmobiliariocesión de usobase imponiblevivienda familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V0605-20 30 mar 2020

La pensión compensatoria de pago único puede ser objeto de reducción en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaprestación únicareducción en la base imponiblebase liquidableconvenio regulador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

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V3251-19 27 nov 2019

No se pueden deducir pensiones compensatorias ni alimentos antes de que la sentencia de divorcio sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaanualidades por alimentossentencia firmeconvenio reguladorreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V1254-19 3 jun 2019

El pago de alquiler para la vivienda de la exmujer e hija se considera pensión por alimentos solo en la parte proporcional de la hija

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaanualidades por alimentosbase imponiblemínimo por descendientesconvenio regulador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V1005-19 9 may 2019

El pago por uso de vivienda al ex cónyuge no es deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaanualidades por alimentosreducción en la base imponiblecesión de uso de viviendadecisión judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

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V0608-19 22 mar 2019

La disolución de la sociedad de gananciales y el pago de pensión compensatoria en dinero están exentos de ITPAJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialespensión compensatoriaexceso de adjudicaciónderecho de créditoactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 2.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4

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V0184-19 29 ene 2019

No se pueden calificar como pensión compensatoria los pagos basados en acuerdos privados no ratificados por un juez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibledecisión judicialusufructo de bienesanualidades por alimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2823-18 26 oct 2018

La pensión compensatoria reduce la base imponible y el tipo de retención del pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriamínimo por descendientesmínimo por discapacidadanualidades por alimentostipo de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V2020-18 5 jul 2018

Solo se puede reducir la base imponible por el importe de la pensión compensatoria efectivamente abonada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibledecisión judicialpago efectivoanualidades por alimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1649-18 12 jun 2018

El pago de una hipoteca por cuenta del ex cónyuge no constituye una pensión compensatoria deducible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriabase imponiblesociedad de ganancialeshipotecadesequilibrio económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

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V3281-17 21 dic 2017

El pago de un capital en sustitución de la pensión compensatoria permite la reducción en la base imponible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponiblesustitución de pensiónentrega de capitaldecisión judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2368-17 18 sept 2017

Solo la mitad de las cuotas hipotecarias de la vivienda compartida pueden reducir la base imponible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentospensión compensatoriabase imponiblecuotas hipotecariasmínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V2108-17 8 ago 2017

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo exclusivamente en cabeza del beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingenciarégimen transitoriosociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2

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V1514-17 14 jun 2017

Un acuerdo de mediación no equivale a una decisión judicial para la reducción de pensiones compensatorias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibleacuerdo de mediacióndecisión judicialdesequilibrio económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V1441-17 7 jun 2017

Las pensiones de alimentos para hijos no reducen la base imponible general del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegramínimo por descendientespensión compensatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V1115-17 10 may 2017

El perceptor de rentas del trabajo debe comunicar al pagador la obligación de satisfacer pensiones compensatorias mediante el modelo 145

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

modelo 145pensión compensatoriaretenciónrendimientos del trabajoobligado tributario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.3.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 85.2

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V1098-17 10 may 2017

La extinción laboral obliga a recalcular el tipo de retención de IRPF, permitiendo deducir la pensión compensatoria anual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención de irpfregularizaciónfiniquitopensión compensatoriabase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.3.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 85

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V0876-17 10 abr 2017

La liquidación del régimen económico matrimonial no permite reducir la base imponible del pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriabase imponibleliquidación del régimen económico matrimonialanualidades por alimentosreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V2505-16 8 jun 2016

Las pensiones compensatorias y alimentos acordadas ante notario permiten reducciones en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaanualidades por alimentosconvenio reguladormínimo por descendientesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58.1

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V2041-16 12 may 2016

La cesión del uso de la vivienda no tiene consideración de pensión compensatoria para la reducción de la base imponible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción de la base imponibleuso de la viviendaconvenio reguladordivorcio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V1025-16 15 mar 2016

Los gastos de desplazamiento para el régimen de visitas no son pensión compensatoria ni alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriaanualidades por alimentosbase imponiblerégimen de visitasgastos de desplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V0089-16 14 ene 2016

Las prestaciones de un plan de pensiones tributan exclusivamente en cabeza del beneficiario designado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesbeneficiariopensión compensatoriasociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V3956-15 11 dic 2015

Las prestaciones de planes de pensiones tributan exclusivamente en cabeza del beneficiario reconocido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación en forma de capitalpensión compensatoriabeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V3955-15 11 dic 2015

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo en cabeza del beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación en forma de capitalrégimen transitoriopensión compensatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V3835-15 2 dic 2015

La adjudicación de una vivienda a cambio de un precio genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialrendimientos del capital mobiliariorendimientos del trabajoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2853-15 2 oct 2015

La compensación por extinción del régimen de separación de bienes no constituye renta ni reduce la base imponible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

extinción del régimen de separación de bienescompensación económicabase imponiblerentapensión compensatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3 d

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V1019-15 30 mar 2015

No se puede aplicar la reducción por pensiones compensatorias si se restablece el vínculo matrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción por pensionesvínculo matrimonialextinción de la pensiónejercicio impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55Código Civil

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V3210-14 28 nov 2014

La pensión compensatoria pagada por decisión judicial reduce la base imponible del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriabase imponiblereducciónretencionesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.3.e

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V2118-14 4 ago 2014

La pensión compensatoria reduce la base imponible, pero la compensación económica por razón de trabajo no

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriacompensación económicabase imponiblereducciónrégimen económico matrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

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V1670-14 1 jul 2014

La adjudicación de un inmueble a un copropietario mediante compensación en metálico genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialdisolución de condominiopensión compensatoriareducción en la base imponiblecompensación en metálico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V0830-14 26 mar 2014

Se puede aplicar la reducción del 40% si una pensión compensatoria se sustituye por un pago único

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriarendimientos del trabajoreducción del 40%pago úniconotoriamente irregular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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