contribuyente · Doctrina DGT · Consultas Vinculantes

49 consultas

V1651-26 18 jun 2026

No procede la práctica de retenciones de IRPF si la Administración ya ha reconocido la no residencia del trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionescontribuyenteprocedimiento de comprobación limitadano residente

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V1218-26 22 may 2026

No se debe liquidar el impuesto por la adquisición de bobinas de plástico si no se realiza la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesproductos semielaboradoscontribuyenteámbito objetivobobinas de plástico Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V0531-26 6 mar 2026

La residencia fiscal de un funcionario de la ONU se determina por las reglas generales del artículo 9 de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialfuncionario de la onuexención de impuestoscontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0031-26 9 ene 2026

La subvención recibida por una agrupación de personas debe atribuirse por mitad a cada miembro si existe un pacto de participación equitativa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasagrupación de personasentidad sin personalidad jurídicasubvencióncontribuyente LIRPFLey 38/2003

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V2469-25 11 dic 2025

Las comunidades de bienes tributan por el régimen de atribución de rentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesobjeto mercantilsociedad civilpersonalidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V2031-25 29 oct 2025

Se puede solicitar la devolución del impuesto sobre envases de plástico si se acredita el envío fuera del territorio

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases de plástico no reutilizablesno sujecióndevolución del impuestofabricacióncontribuyente Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V1859-25 14 oct 2025

Los rendimientos de alquileres de una herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentascontribuyentearrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1197-25 2 jul 2025

Los alquileres de una vivienda en herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasactividad económicacontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1123-25 26 jun 2025

Se puede solicitar el giro de los recibos del IBI siendo cotitular del derecho de propiedad

SG de Tributos Locales

hecho imponiblesujeto pasivocontribuyenteobligación solidariaderecho de propiedad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 61TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 63

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V0946-25 28 may 2025

El destinatario de una adquisición intracomunitaria es el contribuyente del impuesto sobre envases de plástico

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

adquisición intracomunitariaenvases de plástico no reutilizableshecho imponibledevengocontribuyente Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V0929-25 27 may 2025

La entidad alemana es contribuyente del impuesto sobre envases de plástico por la adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plásticoadquisición intracomunitariahecho imponiblecontribuyentepoder de disposición Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0790-24 17 abr 2024

La empresa española es contribuyente del impuesto sobre envases de plástico en adquisiciones intracomunitarias o importaciones

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto sobre envases de plásticoadquisición intracomunitariaimportaciónhecho imponiblecontribuyente Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V0485-24 3 abr 2024

El domicilio fiscal de las personas físicas es el lugar de su residencia habitual, salvo actividad económica principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

domicilio fiscalresidencia habitualcentro de intereses económicoscomunidad autónoma de residenciacontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2037-23 12 jul 2023

Un FILPE constituido en España y con residencia fiscal en territorio español es contribuyente del IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

filpecontribuyenteresidencia fiscalentidades de inversión colectivafondo de inversión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8

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V1041-23 26 abr 2023

El establecimiento permanente es el contribuyente del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias realizadas

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

adquisición intracomunitariaestablecimiento permanenteenvases de plástico no reutilizableshecho imponiblecontribuyente Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V0037-23 16 ene 2023

No hay obligación de presentar declaración de IRPF si el consultante no es residente fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalcontribuyenterentas obtenidas en españairnrobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1524-22 27 jun 2022

Las rentas de bienes en herencias yacentes se atribuyen a los herederos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentassociedad de ganancialesrendimientos del capitalcontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86

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V0195-22 7 feb 2022

Se puede aplicar el incremento de gasto deducible por movilidad geográfica si se mantiene la residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficaresidencia fiscalgasto deduciblecontribuyentecentro de intereses económicos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1850-21 14 jun 2021

Se puede aplicar el incremento de gasto por movilidad geográfica si se es residente fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficaresidencia fiscalgastos deduciblesrendimientos del trabajocontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V2490-20 22 jul 2020

La tributación conjunta requiere que ambos cónyuges sean residentes fiscales en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaresidencia fiscalunidad familiarcontribuyenterenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V2352-20 9 jul 2020

Se puede aplicar el incremento de gasto por movilidad geográfica en el ejercicio siguiente al cambio de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficagasto deducibleresidencia fiscalcontribuyentedesempleado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V1983-20 17 jun 2020

Los días de estancia en España por el estado de alarma computan para la residencia fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalperiodo de permanenciaaño naturalparaíso fiscalestado de alarma LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V0042-20 14 ene 2020

Imposibilidad de tributación conjunta si los familiares no son contribuyentes del IRPF por residencia fuera de la UE/EEE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaresidencia fiscalunidad familiarcontribuyentederecho comunitario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0014-20 9 ene 2020

La tributación de empleados de consulados españoles en el extranjero depende de su residencia previa y nacionalidad según el Convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia habitualfunción públicaconvenio de doble imposiciónmisiones diplomáticascontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0582-19 19 mar 2019

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentasactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0112-19 17 ene 2019

Cálculo de retenciones de IRPF para trabajadores desplazados: base sobre retribuciones sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesexención por trabajos en el extranjerorégimen de excesosrendimientos del trabajoresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2125-18 18 jul 2018

Debe presentar declaración de IRPF si cambia su residencia fiscal a un paraíso fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalparaíso fiscalcambio de residenciaperíodo impositivocontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V1627-18 11 jun 2018

Las retenciones de IRPF se practican a partir de la fecha indicada en el documento acreditativo expedido por la Administración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionescambio de residenciadesplazamiento a territorio españoldocumento acreditativopagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.8RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 89

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V1448-17 7 jun 2017

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia superior a 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialnúcleo de actividades económicaspermanenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1421-17 6 jun 2017

Derecho al 100% del mínimo por descendientes cuando el otro progenitor es no residente fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesresidencia fiscalprorrateorentas anualesconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V5284-16 14 dic 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributarán en el Impuesto sobre Sociedades desde el 1 de enero de 2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

objeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicadisolución y liquidaciónsociedad civil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimonovena

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V4872-16 11 nov 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributan en el Impuesto sobre Sociedades desde el 1 de enero de 2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicacontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V4289-16 6 oct 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica deben tributar en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V4215-16 3 oct 2016

Se mantiene la residencia fiscal en España si no se acredita la residencia en otro país

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialperiodo de permanencianúcleo de actividadescontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3525-16 27 jul 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributarán por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V3206-16 11 jul 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3162-16 6 jul 2016

La DGT no tiene competencia para pronunciarse sobre la forma elegida por la sociedad y sus socios para desarrollar su actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentasoperaciones vinculadasautónomos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V3119-16 5 jul 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2811-16 21 jun 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil deben tributar por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad profesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V2806-16 21 jun 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributarán en Impuesto sobre Sociedades desde el 1 de enero de 2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicadisolución y liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimonovena

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V2418-16 3 jun 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V2220-16 23 may 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V1472-16 7 abr 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicacontribuyenteatribución de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V0262-16 25 ene 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentasactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0211-16 21 ene 2016

El suministro de electricidad a consumidores finales está sujeto al Impuesto Especial sobre la Electricidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto especial sobre la electricidadautoconsumocontribuyentesujeciónexención Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V3547-15 17 nov 2015

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V3448-15 11 nov 2015

Un Fondo de Capital Riesgo Europeo (FCRE) es contribuyente del IS si tiene residencia en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fondo de capital riesgo europeocontribuyenterégimen especialresidencia fiscalentidad de capital riesgo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 50

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V2102-15 9 jul 2015

No se puede tributar de forma conjunta si el cónyuge no es contribuyente del IRPF en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarresidencia fiscalcontribuyenteperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1

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V0348-15 30 ene 2015

La condición de contribuyente del Impuesto Especial sobre la Electricidad depende de quién dirija la producción

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto especial sobre la electricidadsuministro de energía eléctricaconsumo de energía eléctricadirección de la produccióncontribuyente Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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