El consultante pregunta si podía usar el dinero obtenido por la venta de su vivienda para cancelar la hipoteca y computarlo en la deducción por inversión en vivienda habitual. La DGT responde que no es posible.
Cuestión planteada Si al practicar la deducción por inversión en vivienda habitual del año 2013, puede considerar al determinar la base de deducción (máximo de 9.040 euros) el importe obtenido en la venta y entregado para cancelar el préstamo o, únicamente, las cantidades satisfechas hasta el día precedente al acto de venta.
La deducción se aplica sobre las cantidades satisfechas por la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual. La cancelación de un préstamo hipotecario con el importe obtenido de la venta de la vivienda no se considera un pago destinado a la financiación de la adquisición de esa misma vivienda. Por tanto, el importe de la venta no puede incluirse en la base de la deducción.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2711-14 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 10/10/2014 Normativa Ley 35/2006 Art. 68.1.1º Descripción de hechos El consultante vende el 28 de noviembre de 2013 su vivienda habitual. En el momento de la transmisión destina parte del importe que obtiene a cancelar el préstamo hipotecario que la gravaba. Cuestión planteada Si al practicar la deducción por inversión en vivienda habitual del año 2013, puede considerar al determinar la base de deducción (máximo de 9.040 euros) el importe obtenido en la venta y entregado para cancelar el préstamo o, únicamente, las cantidades satisfechas hasta el día precedente al acto de venta. Contestación completa La deducción por inversión en vivienda habitual, en su redacción vigente hasta 31 de diciembre de 2012, y aplicable a partir de 2013 para aquellos contribuyentes a los que les sea de aplicación la disposición transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, se recoge en los artículos 68.1, 70, 78 de dicha Ley, siendo el primero de todos ellos, concretamente en su número 1º, donde se establece la configuración general de la deducción disponiendo que, con arreglo a determinados requisitos y circunstancias, los contribuyentes podrán deducirse un determinado porcentaje de “las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente.”. En el presente caso, el consultante transmite la que hasta ese momento constituía su vivienda habitual y con el importe obtenido en la venta cancela un préstamo hipotecario, que si bien fue contraído para la adquisición de la que fue su vivienda habitual, a partir de su venta dicho préstamo ya no corresponde a su vivienda habitual, ni en consecuencia, su cancelación puede considerarse como pago destinado a la financiación de la adquisición por el consultante de su vivienda habitual. Por tanto, cabe concluir la no posibilidad de que el contribuyente incluya parte del importe obtenido en la venta de su vivienda habitual como importe destinado a la adquisición de esa misma vivienda, sin que en consecuencia pueda incluir dicho importe en la base de la deducción por inversión en vivienda habitual. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.