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V1223-25 4 de julio de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · indemnización

La indemnización de un seguro de accidentes por incapacidad permanente puede estar exenta en el IRPF

Un trabajador consulta si la indemnización recibida de un seguro de accidentes colectivo, tras un accidente in itinere, está exenta de IRPF. La DGT responde que la indemnización puede estar exenta siempre que se cumplan los requisitos de la ley y no se supere el límite de valoración de daños.

La cuestión planteada

Aplicación de la exención del artículo 7.d) de la Ley 35/2006 a la indemnización.

El criterio de la DGT

Las indemnizaciones por daños personales derivadas de contratos de seguro de accidentes están exentas según el artículo 7.d) de la Ley 35/2006. Esta exención se aplica siempre que las primas no hayan podido reducir la base imponible o ser gasto deducible. El importe exento será el que resulte de aplicar el sistema de valoración de daños y perjuicios de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor. Cualquier exceso sobre dicha cuantía tributará en el IRPF.

Implicaciones prácticas

  • La exención del IRPF queda condicionada a que las primas del seguro no hayan sido deducibles ni hayan reducido la base imponible.
  • El exceso de la indemnización sobre el límite de valoración de daños y perjuicios de la Ley sobre responsabilidad civil tributará en el IRPF.
  • La cuantía exenta se determina mediante la aplicación del sistema de valoración de daños y perjuicios del Real Decreto Legislativo 8/2004.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de la deducibilidad de las primas del seguro de accidentes colectivo.
  • Analizar la composición de la indemnización frente a los baremos de valoración de daños y perjuicios.

Checklist

  • Verificar si las primas del seguro de accidentes han sido deducidas como gasto.
  • Comprobar si las primas han reducido la base imponible del contribuyente.
  • Calcular el importe de la indemnización según el sistema de valoración de la Ley sobre responsabilidad civil.
  • Identificar el exceso de la indemnización respecto al límite legal para su correcta tributación.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1223-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 04/07/2025 Normativa Ley 35/2006, art. 7 Descripción de hechos Refiere el aconsultante que tuvo un accidente laboral (in itinere), motivo por el que le concedieron una incapacidad permanente total para la profesión habitual. Adicionalmente, recibió una indemnización que procede del seguro de accidentes contratado por la empresa, seguro que viene reflejado en el artículo 48 del Convenio colectivo estatal de empresas de seguridad privada. Cuestión planteada Aplicación de la exención del artículo 7.d) de la Ley 35/2006 a la indemnización. Contestación completa El artículo 48 del Convenio colectivo de empresas de seguridad privada, aportado con el escrito de consulta, dispone lo siguiente: Las Empresas afectadas por este Convenio Colectivo suscribirán pólizas de seguro colectivo a favor de todos y cada uno de sus trabajadores por un capital de 34.058,38 euros en 2023, 35.420,72 euros en 2024, 36.483,34 euros en 2025 y 37.577,84 euros en 2026 por muerte y de 43.377,72 euros en 2023, 45.112,83 euros en 2024, 46.466,21 euros en 2025 y 47.860,20 euros en 2026 por incapacidad permanente total, absoluta y gran invalidez, derivadas de accidentes sea o no laboral, excepto los producidos en competiciones deportivas oficiales de vehículo de motor. Su efecto cubrirá las veinticuatro horas del día y durante todo el año. (…)”. En relación con este artículo, procede señalar que en los convenios colectivos anteriores ya venía recogido esta prestación social en los mismos términos, aunque los importes indemnizatorios eran inferiores, así en 2021 los importes eran 31.500,54 euros por muerte y 40.119,98 euros por incapacidad permanente total, absoluta y gran invalidez y, en 2022, 32.130,55 euros por muerte y de 40.922,38 euros por incapacidad permanente total, absoluta y gran invalidez. En primer lugar, hay que hacer referencia a la letra d) del artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que señala lo siguiente: “Estarán exentas las siguientes rentas: (…) d) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida. (…) Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del apartado 2 del artículo 30 de esta Ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre”. Por tanto, de acuerdo con la redacción del último párrafo del precepto transcrito, la exención se extiende a las indemnizaciones por daños personales que provengan de contratos de seguro de accidentes. A estos efectos, la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro, en la sección relativa a seguro de accidentes, en concreto el artículo 100, determina que “se entiende por accidente la lesión corporal que deriva de una causa violenta súbita, externa y ajena a la intencionalidad del asegurado, que produce la invalidez temporal o permanente o muerte”. En conclusión, en la medida en que la póliza de seguro de accidentes objeto de consulta cumpla con las condiciones anteriormente señaladas, como parece desprenderse de la documentación aportada por el consultante, la indemnización percibida derivaría de un seguro de accidentes y, en consecuencia, quedaría amparada por la exención prevista en el artículo 7.d) de la Ley 35/2006 antes reproducido. En cuanto al importe al que alcanza la exención, será el resultado de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre. Asimismo, debe señalarse que, si la indemnización percibida superase la cuantía resultante de aplicar el citado sistema de valoración de daños y perjuicios, el exceso tributará en el IRPF. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre, General Tributaria.

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