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V0465-15 6 de febrero de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · prestaciones por parto

Las prestaciones por parto y lactancia de mutualidades no están exentas en el IRPF si no son por parto múltiple

Se consulta si las prestaciones por parto y lactancia recibidas de una mutualidad están exentas en el IRPF. La DGT responde que no están exentas, salvo que el parto sea múltiple y con los límites de la Seguridad Social.

La cuestión planteada

Determinar si las prestaciones por parto y por lactancia percibidas de la mutualidad referida están exentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

Las prestaciones de mutualidades que actúan como alternativa al régimen especial de autónomos solo están exentas si se trata de prestaciones por parto múltiple, con el límite de la prestación máxima de la Seguridad Social. Las prestaciones por lactancia quedan fuera del ámbito de la exención. En este caso, al no ser un parto múltiple, ambas prestaciones deben tributar como rendimientos del trabajo.

Implicaciones prácticas

  • Las prestaciones por lactancia percibidas de mutualidades alternativas al régimen especial de autónomos tributan íntegramente como rendimientos del trabajo.
  • Las prestaciones por parto único deben integrarse en la base imponible del IRPF.
  • Solo las prestaciones por parto múltiple mantienen la exención bajo el límite de la prestación máxima de la Seguridad Social.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto fiscal de las prestaciones de mutualidad en la declaración de la renta.
  • Analizar la naturaleza de las prestaciones recibidas para determinar su correcta integración en la base imponible.

Checklist

  • Verificar si la prestación recibida corresponde a un parto múltiple.
  • Comprobar si la mutualidad actúa como alternativa al régimen especial de autónomos.
  • Confirmar que las prestaciones por lactancia se incluyan como rendimientos del trabajo.
  • Asegurar que la exención por parto múltiple no supere el límite de la prestación máxima de la Seguridad Social.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0465-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 06/02/2015 Normativa Ley 35/2006, arts. 7 h) y 17.2.a) Descripción de hechos La consultante que ejerce la actividad profesional de abogado ha tenido un hijo recientemente, por lo que con arreglo a la póliza contratada con su correspondiente mutualidad, ésta última le ha abonado un pago único de 1.800 euros por parto y otro de 75 euros por lactancia. Cuestión planteada Determinar si las prestaciones por parto y por lactancia percibidas de la mutualidad referida están exentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa La letra h) del artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29) -en adelante LIRPF-, establece que estarán exentas: “h) Las prestaciones familiares reguladas en el Capítulo IX del Título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas. Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas en el párrafo anterior por la Seguridad Social para los profesionales integrados en dicho régimen especial. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas. Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad. También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales”. Con base en el artículo anteriormente mencionado y en lo dispuesto en el Capítulo IX del Título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, la prestación económica por parto percibida por la consultante de su correspondiente mutualidad, en la medida en que esta última actúa como alternativa al régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, sólo podría estar exenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas si su concesión estuviese motivada por un parto múltiple con el límite del importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por dicho concepto, quedando en todo caso fuera del ámbito de la exención regulada en el citado artículo 7 h) de la LIRPF las prestaciones por lactancia. De la información obrante en el expediente se deduce que la consultante no ha tenido un parto múltiple por lo que en el presente supuesto, tanto la prestación económica por parto, como la prestación económica por lactancia objeto de consulta no estarán exentas al amparo de la exención regulada en el artículo 7 h) de la LIRPF. En consecuencia, ambas prestaciones deberán tributar como rendimientos del trabajo con arreglo a lo dispuesto en el artículo 17.2.a) de la LIRPF. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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