Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre mutualidades de previsión social

92 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «mutualidades de previsión social», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Doctrina consolidada Confianza alta 81 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las prestaciones de mutualidades de previsión social se integran como rendimientos del trabajo si las aportaciones redujeron la base imponible. En el caso de aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca realizadas entre 1967 y 1978, se aplica la disposición transitoria segunda de la LIRPF, integrándose el 75% de la prestación como rendimiento del trabajo. La reducción del 40% por pagos en forma de capital solo procede para aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 bajo los requisitos de la disposición transitoria duodécima.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de las prestaciones según el tratamiento fiscal de las aportaciones. Se observa una aplicación reiterada de la disposición transitoria segunda para aportaciones históricas de la Mutualidad Laboral de Banca y de la disposición transitoria duodécima para la reducción del 40%. No hay cambios de criterio, sino una aplicación técnica de la normativa vigente a distintos supuestos temporales.

Puntos de inflexión

20 de febrero de 2019 V0358-19

Establece la distinción entre rendimientos del trabajo y del capital mobiliario según si las aportaciones fueron objeto de reducción o minoración en la base imponible.
22 de abril de 2024 V0811-24

Confirma la aplicación de la disposición transitoria segunda de la LIRPF para las aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca entre 1967 y 1978, obligando a integrar el 75% de la prestación.

Análisis basado en 79 de 81 consultas con criterio disponible. Actualizado 21 de septiembre de 2026.

92 consultas

V5002-26 26 may 2026

No se puede aplicar la reducción del 40% por el régimen transitorio si las aportaciones son posteriores a 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrégimen transitorioreducción del 40%prestaciones por jubilaciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0896-26 23 abr 2026

Se debe integrar el 75% de la prestación de jubilación de la Mutualidad de Banca si las aportaciones fueron entre 1967 y 1978

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoria segundabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0553-26 10 mar 2026

No procede la aplicación de la disposición transitoria segunda de la LIRPF a la pensión de gran invalidez de la Seguridad Social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

pensión de gran invalidezrendimientos del trabajomutualidades de previsión socialexencióndisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.1

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V1600-25 11 sept 2025

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo si las aportaciones redujeron la base imponible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariomutualidades de previsión socialbase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V1599-25 10 sept 2025

Se integra el 75% de la prestación de la Mutualidad Laboral de Banca como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibledisposición transitoriaprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V1356-25 21 jul 2025

Las prestaciones de la Mutualidad Laboral de Banca por aportaciones entre 1967 y 1978 integran el 75% como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0955-25 4 jun 2025

Integración al 75% como rendimiento del trabajo de prestaciones por aportaciones a mutualidades (1967-1978) bajo condiciones específicas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoria segundabase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0816-25 16 may 2025

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo según el régimen de las aportaciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalprestación por jubilaciónreducción por entrega de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0791-25 7 may 2025

Las aportaciones a EPSV pueden reducir la base imponible del IRPF si cumplen los requisitos de las mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidad de previsión social voluntariamutualidades de previsión socialreducción de la base imponibleterritorio comúnincentivos tributarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V0385-25 20 mar 2025

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalgasto deducibleprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0818-24 22 abr 2024

Las prestaciones por fallecimiento de mutualidades tributan íntegramente como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestación por fallecimientodisposición transitoriabase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V0811-24 22 abr 2024

Las prestaciones de la Mutualidad Laboral de Banca (1967-1978) tributan al 75% como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0796-24 18 abr 2024

Integración del 75% de la pensión de jubilación de la Seguridad Social derivada de la Mutualidad Laboral de Banca

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0793-24 17 abr 2024

Integración del 75% de la prestación de jubilación como rendimiento del trabajo por aportaciones al Montepío Laboral (1967-1978)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoria segundabase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V0785-24 17 abr 2024

Las prestaciones por fallecimiento de mutualidades alternativas al RETA tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestación por fallecimientoexenciónreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4

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V0764-24 16 abr 2024

Integración del 75% de las prestaciones de la Mutualidad Laboral de Banca como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V0761-24 16 abr 2024

Las prestaciones de la Mutualidad Laboral de Banca (1967-1978) tributan al 75% como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0747-24 16 abr 2024

Las prestaciones de la Seguridad Social por aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca tributan al 75% (según criterio del Tribunal Supremo)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0739-24 16 abr 2024

Se debe integrar el 75% de la pensión de jubilación de la Mutualidad Laboral de Banca como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoria segundabase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0737-24 16 abr 2024

Las prestaciones por fallecimiento de mutualidades tributan íntegramente como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestación por fallecimientobase imponibledisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V0733-24 16 abr 2024

Integración del 75% de las prestaciones de la Mutualidad Laboral de Banca como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoria segundabase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0524-24 9 abr 2024

Se pueden deducir como gasto las aportaciones a mutualidades que actúen como alternativa al RETA con ciertos límites

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialgasto deduciblereducción en la base imponiblecontingencias comunesestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

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V0396-24 13 mar 2024

Las prestaciones de EPSV tributan como rendimientos del trabajo aunque sean objeto de embargo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoembargo judicialprestacionesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V0252-24 29 feb 2024

Las prestaciones de la Seguridad Social derivadas de aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca tributan al 75% según la DT 2ª LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V0250-24 29 feb 2024

Deducibilidad de las cuotas del RETA y de las aportaciones a mutualidades en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

pluriactividadrendimiento neto del trabajorendimiento neto de la actividad económicamutualidades de previsión socialdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0249-24 29 feb 2024

Integración del 75% de la pensión de la Seguridad Social por aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca (1967-1978)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V0248-24 29 feb 2024

Las prestaciones de la Seguridad Social por aportaciones a la Mutualidad de Banca tributan al 75% como rendimientos del trabajo (según criterio del Tribunal Supremo)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0244-24 29 feb 2024

Las prestaciones de mutualidades por aportaciones entre 1967 y 1978 pueden tributar al 75% como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleprestaciones por jubilaciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0237-24 29 feb 2024

Se debe integrar el 75% de la pensión de la Seguridad Social si deriva de aportaciones a la Mutualidad de Banca entre 1967 y 1978

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoria segundabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V0163-24 19 feb 2024

Se puede aplicar el límite incrementado de 4.250 euros en aportaciones a mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialbase imponiblereducción por aportacionesempresario individualplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1.b.2.º

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V0161-24 19 feb 2024

Se pueden reducir en cinco ejercicios los excesos de aportaciones a sistemas de previsión social por insuficiencia de base o límite porcentual

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialbase imponibleexcesos de aportacionessistemas de previsión sociallímite porcentual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.5

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V3147-23 4 dic 2023

Las prestaciones de mutualidades por aportaciones entre 1967 y 1978 pueden tributar al 75% como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleprestaciones por jubilaciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V3146-23 4 dic 2023

Integración del 75% de la prestación de la Seguridad Social si deriva de aportaciones al Montepío Laboral (1967-1978)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V3145-23 4 dic 2023

Se integra el 75% de la pensión de jubilación de la Seguridad Social si deriva de aportaciones a la Mutualidad de Banca (1967-1978)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibledisposición transitoriaprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V3144-23 4 dic 2023

Integración del 75% de la pensión de jubilación de la Seguridad Social si deriva de aportaciones a la Mutualidad de Banca entre 1967 y 1978

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoria segundabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda

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V3143-23 4 dic 2023

Las prestaciones de la Mutualidad Laboral de Banca tributan al 75% si no se acreditan las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleaportacionesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V2686-23 3 oct 2023

Se integra como rendimiento del trabajo el 75% de las prestaciones de mutualidades laborales por aportaciones entre 1967 y 1978 (bajo condiciones)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleaportacionesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V2147-23 21 jul 2023

Las prestaciones de mutualidades de previsión social se integran como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleincapacidad permanente absolutaaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V1614-23 7 jun 2023

No se puede aplicar la exención por discapacidad a prestaciones de mutualidades si las aportaciones se hicieron bajo el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoexención por discapacidadrégimen especial de previsión socialmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4

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V1429-23 25 may 2023

Las prestaciones de la Mutualidad tributan como rendimientos del trabajo por el importe que exceda de las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0220-23 13 feb 2023

Las prestaciones por incapacidad permanente absoluta se consideran invalidez a efectos de la DT. 2ª de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutainvalidezmutualidades de previsión socialrendimientos del trabajodisposición transitoria segunda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT. 2ªTRLGSS RD Legislativo 8/2015

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V1765-22 26 jul 2022

Las cuotas del colegio profesional son deducibles y las de la mutualidad tienen límites de deducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos de actividades económicasestimación directagasto deduciblemutualidades de previsión socialreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0349-22 23 feb 2022

La disposición anticipada de derechos en mutualidades de previsión social obliga a reponer reducciones de IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialderechos consolidadosreducción en la base imponiblerendimientos del trabajodisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.8

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V1965-21 22 jun 2021

Se debe integrar el 100% de la prestación por viudedad de una mutualidad en la base imponible del IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestación por viudedadbase imponiblerégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2.3

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V1949-21 21 jun 2021

Las aportaciones a la Mutualidad de la Abogacía no se consideran contribuciones empresariales para el límite de reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción en la base imponibleaportaciones a previsión socialcontribuciones empresarialesmutualidades de previsión socialempresario individual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V1010-21 20 abr 2021

No se puede aplicar la reducción por rendimientos irregulares a prestaciones de mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestaciones en forma de capitalreducción por rendimientos irregularesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0980-21 19 abr 2021

Las aportaciones a mutualidades alternativas al RETA son gasto deducible aunque el rendimiento neto sea negativo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos de actividades económicasestimación directamutualidades de previsión socialgasto deduciblebase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0064-21 22 ene 2021

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo si hubo aportaciones deducibles o con reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariocontingencia de jubilaciónreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0062-21 22 ene 2021

Las cuotas de colegios profesionales son deducibles si están vinculadas a la actividad económica

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos de actividades económicasgasto deduciblecuotas colegialesmutualidades de previsión socialestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V2233-20 1 jul 2020

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% de forma independiente a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de jubilaciónplanes de pensionesmutualidades de previsión socialreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1952-20 15 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de mutualidades de previsión social si se cumplen los plazos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0385-20 19 feb 2020

Las aportaciones a mutualidades pueden ser gasto deducible o reducción en la base imponible según el límite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialgasto deduciblereducción en la base imponiblerendimiento netocontingencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

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V0381-20 19 feb 2020

Las aportaciones a mutualidades que actúan como alternativa al RETA pueden ser gasto deducible o reducción en la base imponible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialgasto deduciblereducción en la base imponiblerendimientos del trabajocontingencias comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V1444-19 17 jun 2019

Las primas de seguros con mutualidades solo son deducibles si actúan como alternativa al régimen de autónomos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directamutualidades de previsión socialgasto deduciblerendimiento netocontingencias comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0569-19 15 mar 2019

Se puede aplicar la reducción del 40% en prestaciones de mutualidades si se perciben en el plazo legal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialcontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

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V0565-19 15 mar 2019

La reducción del 40% en prestaciones de planes y mutualidades se aplica de forma independiente y su plazo depende de la contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitoriocontingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0392-19 25 feb 2019

Se pueden reducir en el IRPF las aportaciones a Entidades de Previsión Social Voluntaria si se cumplen los requisitos de las mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariamutualidades de previsión socialreducción de la base imponibleaportaciones voluntariasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V0358-19 20 feb 2019

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del capital mobiliario si las aportaciones no redujeron la base imponible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0357-19 20 feb 2019

Las prestaciones de mutualidades de previsión social se integran como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleprestaciones por jubilaciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a)

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V0133-19 18 ene 2019

Las prestaciones por paternidad de la Seguridad Social están exentas de tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación por paternidadexenciónseguridad socialrendimiento del trabajomutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.hReal Decreto-ley 27/2018

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V0132-19 18 ene 2019

Las prestaciones por paternidad de la Seguridad Social están exentas de tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación por paternidadexenciónseguridad socialrendimiento del trabajomutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.hReal Decreto-ley 27/2018

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V0131-19 18 ene 2019

Las prestaciones por paternidad de la Seguridad Social están exentas de tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación por paternidadexenciónseguridad socialrendimiento del trabajomutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.hReal Decreto-ley 27/2018

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V1622-18 11 jun 2018

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de jubilación de mutualidades correspondiente a aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de jubilaciónmutualidades de previsión socialreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1618-18 11 jun 2018

Solo la parte de la pensión de la ITP correspondiente a aportaciones anteriores a 1979 puede tener una exención parcial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajodisposición transitoriaaportacionesbase imponiblemutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 242.4

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V1299-18 17 may 2018

Las prestaciones por fallecimiento de una mutualidad tributan en el IRPF como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestaciones por fallecimientobase imponibleimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4RD 1629/1991 ISD

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V1262-18 14 may 2018

El traspaso de fondos de una mutualidad a un plan de pensiones tributa como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

movilización de derechos económicossistemas de previsión socialrendimientos del trabajomutualidades de previsión socialretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V2890-17 13 nov 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de mutualidades correspondiente a aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40 por 100régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2062-17 1 ago 2017

La reducción del 40% por capital solo se aplica a las cantidades percibidas en forma de capital en un único año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajoprestaciones por jubilaciónreducción por capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V1632-17 22 jun 2017

La pensión de la Seguridad Social por gran invalidez está exenta, pero la de la mutualidad tributa como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exencióngran invalidezrendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ª

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V1336-17 31 may 2017

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo y pueden aplicar reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialreducción del 40%contingencia de jubilaciónjubilación activa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V1266-17 24 may 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades por aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesmutualidades de previsión socialprestaciones en forma de capitalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1265-17 24 may 2017

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones solo se aplica a las cantidades percibidas en un único año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V0406-17 15 feb 2017

Los reintegros de mutualidades tributan en España según su origen y la aplicación del Convenio con Andorra

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrendimientos del trabajoconvenio de doble imposiciónmutualidades de previsión socialretención TRLIRNRLIRPF

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V0281-17 3 feb 2017

No se pueden deducir las cuotas a la Mutualidad General de la Abogacía ni los gastos de un vehículo de uso mixto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoafectación de elementos patrimonialesmutualidades de previsión socialrégimen especial de autónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V3051-16 30 jun 2016

Las prestaciones de mutualidades de previsión social pueden tributar como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleprestación por fallecimientoseguros de ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V2894-16 22 jun 2016

Las prestaciones de planes de pensiones y mutualidades pueden aplicar la reducción del 40% de forma independiente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de jubilaciónplanes de pensionesmutualidades de previsión socialreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

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V1921-16 4 may 2016

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleaportacionesprestaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V1397-16 5 abr 2016

Las pensiones de la Seguridad Social no se someten al régimen transitorio de las mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitoriomutualidades de previsión socialseguridad socialpensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2

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V0844-16 3 mar 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% de forma independiente a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40 por 100planes de pensionesmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b

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V0841-16 2 mar 2016

Reducción de la base imponible del IRPF por aportaciones a mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalmutualidades de previsión socialcontingenciastrabajadores por cuenta ajenareducción de base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0111-16 15 ene 2016

No se puede movilizar derechos de planes de pensiones a una EPSV y las aportaciones a EPSV dependen de requisitos de IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosentidad de previsión social voluntariamovilización de derechosmutualidades de previsión socialreducción de base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V2757-15 22 sept 2015

Se puede integrar el 75% de la prestación de una mutualidad si no se pueden acreditar las aportaciones anteriores a 1999

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V2698-15 21 sept 2015

La prestación por fallecimiento de una mutualidad tributará como rendimiento del trabajo en el IRPF bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajoprestación por fallecimientobase imponiblegasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V2666-15 15 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% de forma independiente a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40%planes de pensionesmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V1098-15 9 abr 2015

Se puede integrar el 75% de la prestación de una mutualidad si no se pueden acreditar las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V1095-15 9 abr 2015

Se puede integrar el 75% de la prestación de una mutualidad si no se pueden acreditar las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V0465-15 6 feb 2015

Las prestaciones por parto y lactancia de mutualidades no están exentas en el IRPF si no son por parto múltiple

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestaciones por partoprestaciones por lactanciamutualidades de previsión socialexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2251-14 3 sept 2014

El tratamiento fiscal de las prestaciones de mutualidades depende de si las aportaciones pudieron ser objeto de reducción o minoración

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariobase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a)

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V2003-14 25 jul 2014

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo si hubo aportaciones deducibles o sujetas a reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibleprestaciones por jubilaciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V0702-14 13 mar 2014

No se pueden reducir de la base imponible las aportaciones a fondos de pensiones de colegios profesionales extranjeros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponiblemutualidades de previsión socialfondos de pensionescolegio profesionalreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2Real Decreto Legislativo 6/2004

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V0616-14 7 mar 2014

Se debe integrar el 100% de la prestación por fallecimiento de una mutualidad en la base imponible del IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestación por fallecimientobase imponiblerégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2.3

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V0336-14 11 feb 2014

Las prestaciones de un plan de pensiones deben tributar íntegramente como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesmutualidades de previsión socialbase imponiblerégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4

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