Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Übertragung eines Geschäftsbetriebs: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Übertragung einer autonomen wirtschaftlichen Einheit, die in der Lage ist, eine Tätigkeit mit eigenen Mitteln auszuüben, unterliegt nicht der Mehrwertsteuer (IVA). Es ist keine Voraussetzung, das Eigentum an den Geschäftsräumlichkeiten zu übertragen; es genügt deren Überlassung oder Untervermietung, sofern dies die Fortführung der Tätigkeit ermöglicht. Der Vorgang erfordert eine organisatorische Struktur aus materiellen und personellen Produktionsfaktoren.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition der Nichtunterwerfung aufgrund der Autonomie der wirtschaftlichen Einheit konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass die organisatorische Struktur sowohl materielle als auch personelle Faktoren umfassen muss, und es wurde klargestellt, dass das fehlende Eigentum an der Immobilie die Anwendung des Tatbestands nicht verhindert, wenn die Kontinuität der Tätigkeit gewährleistet ist.

Wendepunkte

  1. V2818-18

    Legt fest, dass die Elemente zur Erfüllung des Tatbestands von einer organisatorischen Struktur aus materiellen und personellen Produktionsfaktoren begleitet werden müssen.

  2. V0881-23

    Stellt klar, dass es nicht notwendig ist, das Eigentum an den Geschäftsräumlichkeiten zu übertragen; es genügt deren Überlassung oder Untervermietung, sofern dies die Fortführung der Tätigkeit ermöglicht.

Analyse auf Grundlage von 39 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

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V2596-22 21. Dez. 2022

Einbringung eines Geschäftsbereichs in eine Gesellschaft: Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadrégimen especial de fusionesunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación no dineraria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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