Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Persönliche Arbeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 27 Auskünfte · 2015–2023

Geltende Auffassung

Damit die Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit besteuert werden, muss die Tätigkeit sowohl für den Gesellschafter als auch für die Gesellschaft in der zweiten Sektion des IAE (Einheitlicher Wirtschaftsaktivitätsindex) enthalten sein. Zudem ist es zwingend erforderlich, dass der Gesellschafter in der RETA (Regelung für selbstständig Erwerbstätige) oder in einer alternativen Versicherungsgemeinschaft gemeldet ist. Im Hinblick auf die IVA (Mehrwertsteuer) hängt die Steuerpflicht von der Unabhängigkeit gegenüber der Gesellschaft ab, wobei die Verantwortung, das wirtschaftliche Risiko und die Organisation eigener Mittel bewertet werden.

Die Position der DGT bleibt bei der Einstufung der Dienstleistungen von Gesellschaftern für Gesellschaften konstant, wobei stets die Aufnahme in die zweite Sektion des IAE und die Anmeldung bei der Sozialversicherung gefordert werden. In diesem Kernbereich sind keine doktrinären Änderungen zu beobachten, obwohl sich die jüngsten Anfragen auf spezifische Fälle wie Geschworene oder Videospielentwickler diversifiziert haben.

Analyse auf Grundlage von 26 der 27 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2801-23 16. Okt. 2023

Vergütungen von Gesellschaftern für professionelle Dienstleistungen können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocios profesionalessociedad civilsección segunda de las tarifasvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0819-23 10. Apr. 2023

Steuerliche Behandlung von Dienstleistungen eines Gesellschafters: IRPF und Umsatzsteuer hängen von Autonomie und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0359-23 21. Feb. 2023

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsocio profesionalordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0170-23 7. Feb. 2023

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor de mercadoentidades vinculadastrabajo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1441-22 20. Juni 2022

Einkünfte aus der Videospielentwicklung auf einer Plattform gelten als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicashecho imponibletrabajo personalmedios de producciónprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1012-22 5. Mai 2022

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters hängt von Unabhängigkeit oder Arbeitsabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3081-21 9. Dez. 2021

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaetrabajo personalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1431-21 14. Mai 2021

Vergütung als Jurymitglied eines Literaturwettbewerbs: Arbeitserfolg oder Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasretenciónactividad profesionaltrabajo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0770-21 31. März 2021

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaetrabajo personaloperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2006-20 18. Juni 2020

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft können als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor normal de mercadosociedad civilsección segunda de las tarifas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1847-20 9. Juni 2020

Einnahmen aus Tätigkeiten als Handelsvertreter gelten als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasagente comercialcontrato mercantiltrabajo personalprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2749-19 8. Okt. 2019

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder selbstständige Arbeit?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivarelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1722-18 18. Juni 2018

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre eigene Gesellschaft können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit im IRPF gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3892-16 15. Sept. 2016

Einkommensteuer und MwSt.: Qualifikation von Partnerleistungen hängt von der Art der Beziehung und der Bereitstellung von Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al impuestorelación de dependenciariesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3016-16 28. Juni 2016

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsocio profesionalordenación de mediosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2821-16 21. Juni 2016

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus selbständiger Arbeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionaltrabajo personalsujeción al ivaindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3741-15 26. Nov. 2015

Vergütungen von Gesellschaftern für professionelle Dienstleistungen können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsociedades profesionalesordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2169-15 15. Juli 2015

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalservicios profesionalesrégimen especial de la seguridad socialtrabajo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2027-15 29. Juni 2015

Qualifizierung von Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft hängt vom Sozialversicherungssystem und der Unabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsocio profesionalsujeción al ivaindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1321-15 29. Apr. 2015

Leistungen eines Gesellschafters an seine Berufsgemeinschaft als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaetrabajo personalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1320-15 29. Apr. 2015

Vergütung eines Gesellschafters für Dienstleistungen an seine Gesellschaft nur unter spezifischen Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaetrabajo personalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1298-15 28. Apr. 2015

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaetrabajo personaloperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1297-15 28. Apr. 2015

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaetrabajo personalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1291-15 28. Apr. 2015

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaerégimen especial de la seguridad socialtrabajo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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