Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unabhängiger Dritter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Finanzvermittlung ist von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit, wenn der Dienstleister ein unabhängiger Dritter ist, der die Parteien für einen künftigen Vertrag zusammenführt. Seine Tätigkeit muss über die bloße Bereitstellung von Informationen oder die Entgegennahme von Anträgen hinausgehen und eine aktive Beteiligung an der Verhandlung beinhalten. Eine Befreiung besteht nicht, wenn sich die Tätigkeit auf die Beratung, die Bewertung von Investitionen oder die Due Diligence beschränkt. Die Unabhängigkeit erfordert, dass der Vermittler als eine Einheit mit eigener Organisation und ohne Abhängigkeitsverhältnisse zu den Parteien wahrgenommen wird.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition der Voraussetzungen für die Befreiung konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde der Umfang der Unabhängigkeit sowie die Unterscheidung zwischen Vermittlung und Beratung präzisiert. Die Rechtsprechung hat sich von der Forderung nach einer Tätigkeit, die über die Bereitstellung von Informationen hinausgeht, hin zu der detaillierten Festlegung entwickelt, dass die aktive Beteiligung an der Verhandlung das Unterscheidungsmerkmal gegenüber der Finanzberatung ist.

Wendepunkte

  1. V3349-19

    Präzisiert den Begriff der Unabhängigkeit, indem gefordert wird, dass der Vermittler als eine Einheit mit eigener Rechtspersönlichkeit und eigener Organisation wahrgenommen wird.

Analyse auf Grundlage von 14 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15

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