Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verpflichteter Steuerpflichtiger: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Pflicht zum Quellensteuerabzug entsteht, wenn der Zahler gemäß Artikel 76.1 des RIRPF ein verpflichteter Steuerpflichtiger ist und das Einkommen dieser Pflicht unterliegt. Im Falle eines Fehlers des Steuerabzugspflichtigen kann der Empfänger den Betrag, der hätte einbehalten werden müssen, von seiner Steuerschuld abziehen. Die Verantwortung für die Erfüllung der Rechnungsstellungspflichten liegt beim verpflichteten Steuerpflichtigen, der die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen erbringt, unabhängig davon, ob die Ausstellung auf einen Dritten übertragen wird.

Die Position der DGT bleibt in der Definition der Abzugspflicht konstant, wobei der Schwerpunkt auf dem Status des Zahlers als verpflichteter Steuerpflichtiger liegt. Im Laufe der Auskünfte wurde bekräftigt, dass ein Fehler des Steuerabzugspflichtigen es nicht erlaubt, den Betrag auf den Empfänger abzuwälzen, der sein Recht auf Abzug behält. Die jüngsten Auskünfte präzisieren die Verantwortung bei der Rechnungsstellung und die Anwendung spezifischer Steuersätze je nach Tätigkeit.

Wendepunkte

  1. V1670-16

    Es wird festgelegt, dass die Nichterfüllung der Abzugspflicht es dem Steuerabzugspflichtigen nicht erlaubt, den Fehler auf den Arbeitnehmer abzuwälzen, gemäß Artikel 99.5 der LIRPF.

  2. V0422-20

    Es wird präzisiert, dass der Mieter nur dann zur Quellensteuer verpflichtet ist, wenn er eine juristische Person oder ein Steuerpflichtiger mit wirtschaftlicher Tätigkeit ist.

Analyse auf Grundlage von 23 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1513-23 2. Juni 2023

2 %-Quellensteuer auf Agrarrechnungen setzt Verpflichtung des Zahlers voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaestimación objetivaactividad agrícolasujeto obligadorendimientos de actividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1199-20 4. Mai 2020

IRPF-Quellensteuer auf Provisionen für die Kundenakquise ist anzuwenden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades profesionalescomisionistaretenciónintermediaciónsujeto obligado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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