Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Subventionen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 49 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Subventionen zum Ausgleich von Verlusten oder Produktionskosten gelten als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wobei ihre zeitliche Zurechnung der Rechnungslegung folgt. Bei der Körperschaftsteuer (IS) muss die Behandlung gemäß NRV 18ª des PGC übernommen werden, da keine steuerrechtlichen Vorschriften existieren, die dieses Kriterium korrigieren. Für die Einkommensteuer (IRPF) werden bestimmte Zuschüsse zur Sanierung von Wohnraum aufgrund spezifischer gesetzlicher Bestimmungen nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen.

Die Position der DGT zeigt keine lineare Entwicklung bezüglich eines einzelnen Konzepts, sondern befasst sich mit der Natur der Subventionen je nach Subjekt und Art der Hilfe. Es ist ein Trend zu beobachten, die steuerliche Zurechnung von Unternehmenssubventionen an das Rechnungslegungskriterium (NRV 18ª des PGC) zu binden. Andererseits bleiben spezifische Befreiungen für Zuschüsse zur Sanierung von Wohnraum in der Einkommensteuer (IRPF) bestehen.

Wendepunkte

  1. V1696-24

    Legt fest, dass Zuschüsse zur Kostenerhöhung Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit sind und ihre Zurechnung nach den Rechnungslegungsvorschriften erfolgt.

  2. V2375-24

    Bestätigt, dass bei der Körperschaftsteuer (IS) die buchhalterische Behandlung der NRV 18ª des PGC für die Einbeziehung von Subventionen steuerlich übernommen werden muss.

Analyse auf Grundlage von 48 der 49 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2397-24 25. Nov. 2024

Kulturstiftung mit Live-Veranstaltungen: Abzug nach Art. 36.3 LIS und Übertragung an Investoren via Art. 39.7; Bemessungsgrundlage, Zuschüsse und öffentliche Transfers

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosentidades sin fines lucrativossubvencionestransferenciasbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2031-24 23. Sept. 2024

Einzel- und Miteigentumsanwendung des Abzugs für Energieeffizienz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarégimen de ganancialesbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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