Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre subvenciones

81 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «subvenciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las subvenciones para compensar pérdidas o costes de producción se consideran rendimientos de la actividad económica y su imputación temporal sigue la normativa contable. En el Impuesto sobre Sociedades, se debe asumir el tratamiento de la NRV 18ª del PGC al no existir preceptos fiscales que corrijan dicho criterio. Para el IRPF, ciertas ayudas de rehabilitación residencial no se integran en la base imponible por disposición legal específica.

La posición de la DGT no muestra una evolución lineal sobre un único concepto, sino que aborda la naturaleza de las subvenciones según el sujeto y el tipo de ayuda. Se observa una tendencia a vincular la imputación fiscal de las subvenciones empresariales al criterio contable (NRV 18ª del PGC). Por otro lado, se mantienen exenciones específicas para ayudas de rehabilitación residencial en el IRPF.

Puntos de inflexión

  1. V1696-24

    Establece que las ayudas por incremento de costes son rendimientos de la actividad económica y su imputación se rige por la normativa contable.

  2. V2375-24

    Confirma que en el Impuesto sobre Sociedades debe asumirse fiscalmente el tratamiento contable de la NRV 18ª del PGC para la integración de subvenciones.

Análisis basado en 48 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

81 consultas

V2031-24 23 sept 2024

Aplicación individual y por copropiedad de la deducción por eficiencia energética

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarégimen de ganancialesbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V0691-19 27 mar 2019

Las cooperativas de consumo que actúan para el uso de sus socios no pueden aplicar la inversión del sujeto pasivo en obras de rehabilitación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
inversión del sujeto pasivocooperativa de consumorehabilitación de edificacionesempresario o profesionalimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3313-17 28 dic 2017

Las subvenciones no destinadas a proyectos de I+D no deben minorar la base de la deducción

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por actividades de investigación y desarrollobase de la deducciónsubvencionesgastos de investigación y desarrolloimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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