Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Subrogation von Verlustvorträgen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2015–2020

Geltende Auffassung

Um den Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllen. Das Vorhandensein von negativen steuerlichen Verlustvorträgen macht das Regime nicht ungültig, sofern die Fusion nicht primär darauf abzielt, diese Vorträge zu nutzen, und gültige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten vorliegen. Die übernehmende Gesellschaft tritt unter Einhaltung der gesetzlichen Grenzen in die steuerlichen Verlustvorträge der übernommenen Gesellschaft ein.

Die Position der DGT ist seit 2015 konstant geblieben. Die Auskünfte wiederholen, dass das Vorhandensein von negativen steuerlichen Verlustvorträgen das Regime nicht verhindert, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen und nicht lediglich ein steuerlicher Vorteil angestrebt wird. Es sind keine Änderungen in der Auslegung der Anforderungen des Gesetzes 3/2009 oder des LIS zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V4453-16 17. Okt. 2016

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuerumgehung erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructuralessubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3282-16 13. Juli 2016

Eine Fusion kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllt und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassubrogación de basesmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2667-16 14. Juni 2016

Sonderregime für Fusionen auch bei wirtschaftlichen statt rein steuerlichen Gründen anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarialsubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2356-16 27. Mai 2016

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuerumgehung erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructuralessubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4095-15 21. Dez. 2015

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuerumgehung erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassubrogación de basestransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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