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Consultas sobre subrogación de bases

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «subrogación de bases», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 16 consultas · 2015–2020

Criterio vigente

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen siempre que la fusión no tenga como fin principal el aprovechamiento de dichas bases y existan motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La sociedad absorbente se subroga en las bases imponibles de la absorbida con los límites legales.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2015. Las consultas reiteran que la presencia de bases imponibles negativas no impide el régimen si existen motivos económicos válidos y no se busca la mera ventaja fiscal. No se observan cambios en la interpretación de los requisitos de la Ley 3/2009 o la LIS.

Análisis basado en 16 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

18 consultas

V5237-16 12 dic 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.b)
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V3874-15 3 dic 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusión si la operación cumple los requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión de patrimoniosubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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