Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Subordination: Entwicklung der DGT-Doktrin

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Im Bereich der Mehrwertsteuer (IVA) hängt die Steuerpflicht von der Unabhängigkeit des Gesellschafters ab, der seine eigenen Mittel organisieren und das wirtschaftliche Risiko tragen muss. Besteht eine Unterordnung oder stellt die Gesellschaft die wesentlichen Mittel bereit, liegt keine Steuerpflicht vor. Im Bereich der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) können professionelle Dienstleistungen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein, sofern der Gesellschafter im System der Selbstständigen (autónomos) oder einer Sozialversicherung (mutualidad) registriert ist und die Tätigkeit Gegenstand der Gesellschaft ist.

Die Position der DGT bleibt in der gesamten analysierten Sequenz konstant. Es sind keine Änderungen bei den Anforderungen an die Unabhängigkeit für die IVA oder bei der Unterscheidung zwischen Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit und Einkünften aus wirtschaftlicher Tätigkeit im IRPF zu beobachten. Die Doktrin ist seit 2015 stabil geblieben.

Analyse auf Grundlage von 47 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V0117-26 23. Jan. 2026

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

carácter independienterelación de dependenciariesgo económicomedios de producciónsubordinación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1610-24 3. Juli 2024

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0782-24 17. Apr. 2024

Bedingungen, unter denen die Leistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft als wirtschaftliche Tätigkeit in der Einkommensteuer zu besteuern sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionaladministradorriesgo económicocarácter independiente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2374-23 5. Sept. 2023

Umsatzsteuerpflicht bei Rechtsdienstleistungen hängt von der Beschaffenheit des Kunden und der tatsächlichen Nutzung ab

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónlugar de realizaciónuso y explotación efectivaempresario o profesionalcarácter independiente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1761-23 19. Juni 2023

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassujeción al ivariesgo económicosubordinaciónmedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0819-23 10. Apr. 2023

Steuerliche Behandlung von Dienstleistungen eines Gesellschafters: IRPF und Umsatzsteuer hängen von Autonomie und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0740-23 28. März 2023

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von der Autonomie und Ausstattung mit eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosujeción al ivariesgo económicosubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0152-23 6. Feb. 2023

Die Umsatzsteuerpflicht für Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft hängt davon ab, ob er unabhängig oder unter Unterordnung handelt

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivocarácter independienterelación de dependenciariesgo económicomedios de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1298-22 8. Juni 2022

Umsatzsteuerpflicht bei Physiotherapie-Dienstleistungen von Gesellschaftern an die Gesellschaft hängt von deren Unabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónindependenciasubordinaciónriesgo económicomedios de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1012-22 5. Mai 2022

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters hängt von Unabhängigkeit oder Arbeitsabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0830-22 19. Apr. 2022

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters hängt von Unabhängigkeit und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestoindependenciarelación de dependenciamedios de producciónriesgo económico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2140-21 23. Juli 2021

Einkommensteuer und Umsatzsteuer bei Gesellschafterleistungen: Abhängigkeit von Autonomie und Eigenmittelverwaltung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosujeción al ivariesgo económicoautonomía organizativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0730-21 26. März 2021

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónindependenciasubordinaciónriesgo económicomedios de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0623-21 17. März 2021

Leistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder wirtschaftlicher Tätigkeit (ESt) und Umsatzsteuerpflicht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadosujeción al ivaindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0473-21 4. März 2021

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajo personalsujeción al ivariesgo económicosubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0272-21 16. Feb. 2021

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters hängt von Abhängigkeitsverhältnis oder Selbstständigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos de trabajo personalsujeción al ivariesgo económicomedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0014-21 13. Jan. 2021

Partnerleistungen an die eigene Gesellschaft: Einkommensteuer als Arbeitslohn und Umsatzsteuerpflicht abhängig von der Unabhängigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1130-20 29. Apr. 2020

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft setzt Unabhängigkeit und eigene Betriebsmittel voraus

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónindependenciasubordinaciónriesgo económicomedios propios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3384-19 11. Dez. 2019

Vergütung von Gesellschaftern für Dienstleistungen: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder Arbeitseinkommen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajovalor de mercadoindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0973-19 7. Mai 2019

Besteuerung von Dienstleistungen eines Gesellschafters abhängig von der Funktion als Geschäftsführer und der Unabhängigkeit zur Gesellschaft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministrador únicosujeto pasivoriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0356-19 19. Feb. 2019

Vergütung von Gesellschaftern für Dienstleistungen an die Gesellschaft: Einkunftsart nach Sozialversicherungsschutz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos de trabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3266-18 26. Dez. 2018

Vergütungen eines Gesellschafters: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad profesionalriesgo económicoordenación de medios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2769-18 24. Okt. 2018

Dienstleistungen von Gesellschaftern an Gesellschaften: Besteuerung als Arbeitseinkommen oder als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassocios profesionalessujeto pasivoindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1722-18 18. Juni 2018

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre eigene Gesellschaft können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit im IRPF gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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