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V0117-26 23. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · carácter independiente

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit und eigenen Mitteln ab

Es wird geprüft, ob Dienstleistungen, die Gesellschafter für ihre eigene Gesellschaft erbringen, der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob die Tätigkeit unabhängig oder in einem abhängigen Arbeitsverhältnis ausgeübt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponde a los socios en el IVA, IAE e IRPF por los servicios prestados a la sociedad.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si el socio actúa con independencia o subordinación mediante un análisis caso por caso. Se deben valorar tres indicios: la organización de medios propios (materiales y humanos), la asunción del riesgo económico (si la retribución depende de resultados o facturación) y la responsabilidad frente a terceros. Si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros, la relación es laboral y no está sujeta al IVA. En caso contrario, si el socio organiza sus propios medios y asume el riesgo, la prestación estará sujeta al impuesto.

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