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V0117-26 23. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · carácter independiente

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit und eigenen Mitteln ab

Es wird geprüft, ob Dienstleistungen, die Gesellschafter für ihre eigene Gesellschaft erbringen, der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob die Tätigkeit unabhängig oder in einem abhängigen Arbeitsverhältnis ausgeübt wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anfrage zur steuerlichen Behandlung der Gesellschafter in Bezug auf die Umsatzsteuer, die IAE (Gewerbesteuer) und die IRPF (Einkommensteuer) für die der Gesellschaft erbrachten Leistungen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen, muss im Rahmen einer Einzelfallprüfung analysiert werden, ob der Gesellschafter eigenständig oder untergeordnet handelt. Dabei sind drei Indizien zu bewerten: die Organisation eigener Mittel (materiell und personell), die Übernahme des wirtschaftlichen Risikos (ob die Vergütung von Ergebnissen oder dem Umsatz abhängt) und die Haftung gegenüber Dritten. Wenn der Gesellschafter den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, keine ergebnisabhängige Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, handelt es sich um ein Arbeitsverhältnis, das nicht der Umsatzsteuer unterliegt. Andernfalls, wenn der Gesellschafter seine eigenen Mittel organisiert und das Risiko trägt, unterliegt die Leistung der Steuer.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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